Компенсация расходов на питание сотрудникам

Сегодня мы предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Компенсация расходов на питание сотрудникам" от профессионалов понятным языком для людей.

Компенсация расходов на питание, шведский стол или прибавка к зарплате. Что выгоднее компании

Популярное по теме

Компании предлагают работникам соцпакет для повышения их лояльности. Среди прочих благ в него включают питание за счет работодателя. Но от того, как организовано это питание, зависят налоговые последствия не только для компании, но и для самого сотрудника. Нередки споры с налоговыми органами и внебюджетными фондами.

Обычная денежная выплата увеличивает базу по страховым взносам

Работодатель вправе установить компенсации работникам (ст. 164, 165 ТК РФ). Но компенсация расходов на питание, как бы ее ни называли, по своей сути не подпадает под понятие компенсаций, о которых идет речь в трудовом законодательстве. Если питание предоставляется не в связи с условиями труда (работа на вредных производствах, например), то оно не считается обязательным по закону (ст. 222 ТК РФ).

Невозможность отнести оплату питания работника к компенсациям приводит к появлению у него дохода. А в таком случае возникает вопрос об обложении оплаты питания работникам НДФЛ и страховыми взносами. Начислить НДФЛ и страховые взносы компания должна. Но для этого необходимо персонифицировать доход каждого работника (ч. 1 ст. 7, ч. 1 , 6 ст. 8, ч. 6 ст. 15 , п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, п. 1 ст. 209 , п. 1 ст. 210 , п. 1 , подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Оплатить сотруднику питание компания может не только в виде компенсации его расходов, но и в качестве ничем не обусловленной прибавки к зарплате. Такая прибавка тоже облагается НДФЛ и страховыми взносами. НДФЛ компания удерживает как налоговый агент (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Есть рискованный способ не начислять страховые взносы на денежную выплату в виде компенсации. Для этого работодатель должен в коллективном договоре привязать оплату питания к социальной программе. Например, назвать мерой социальной защиты работника (ст. 40 ТК РФ).

Президиум ВАС РФ (постановления от 03.12.13 № 10905/13 и от 14.05.13 № 17744/12) подтвердил, что не облагаются страховыми взносами выплаты, если они:

• не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы;

• не носят стимулирующий характер;

• не связаны с вознаграждением работников за труд, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами и не являются элементами оплаты труда.

Контролирующие органы с мнением ВАС РФ не согласны (письма Минтруда России от 20.01.14 № 17–3/В-13 , от 11.03.14 № 17–3/В-100). Свою позицию чиновники обосновывают буквальным прочтением норм закона. Данные компенсационные выплаты не включены в перечень льготных в статье 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ. Есть риск, что суд согласится с таким мнением (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.09.13 № Ф03-3403/2013).

Суды, опираясь на правовую позицию Президиума ВАС РФ, поддерживают работодателя (п. 20 Рекомендаций Научно-консультативного совета «Вопросы применения налогового законодательства» (утв. решением Президиума АС Волго-Вятского округа, протокол от 17.06.15 № 3), постановления АС Поволжского от 25.12.15 № Ф06-4463/2015 , от 15.07.15 № Ф06-25718/2015 , Северо-Западного от 28.08.14 № Ф07-6144/2014 , Северо-Кавказского от 07.04.15 № Ф08-1171/2015 , Центрального от 27.11.14 № А64-1219/2014 , ФАС Уральского от 24.03.14 № Ф09-1316/14 округов).

Шведский стол позволяет не персонифицировать доход

Если компания организует питание в форме шведского стола, то персонифицировать доход невозможно. Высшие суды разъяснили, что в этом случае налогообложение оплаты питания работникам невозможно, ведь нельзя определить налоговую базу. В такой ситуации НДФЛ компания исчислять не обязана и ее не могут привлечь к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента (п. 8 Обзора практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога, прил. к информационному письму ВАС РФ от 21.06.99 № 42 , п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.15).

С этим мнением согласен и Минфин России (письмо от 03.04.13 № 03-04-05/6–333). Но только если у компании объективно отсутствует возможность персонифицировать доход.

Если компания не ведет персонифицированный учет, то не нужно начислять и страховые взносы. Аргумент тот же — для социального страхования важно определить базу по каждому из работников (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.10 № 2519–19 (п. 4) , от 19.05.10 № 1239–19 , Минтруда России от 24.05.13 № 14-1-1061 (п. 4)).

Расходы на оплату труда должны быть персонифицированы

Кодекс разрешает списать затраты на организацию питания работников, только если обеспечить это питание компанию обязывает закон (п. 4 ст. 255 НК РФ). Но состав расходов по оплате труда носит открытый характер. В общем случае по этой статье проходят те затраты, которые прямо предусмотрены коллективным или трудовым договором (ч. 1 , п. 25 ст. 255 НК РФ).

Минфин России с нормой не спорит (письма от 06.03.15 № 03-07-11/12142 , от 31.03.11 № 03-03-06/4/26). Но требует, чтобы такие расходы были персонифицированы (письма от 11.06.15 № 03-07-11/33827 , от 11.02.14 № 03-04-05/5487 , от 04.03.08 № 03-03-06/1/133). Условие о персонификации расходов в целях учета их для налогообложения прибыли обусловлено тем, что речь идет об оплате труда. Труд каждого работника оплачивается персонально. И такие выплаты должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Если персонифицировать расходы невозможно, то учесть их тоже нельзя (п. 25 ст. 270 НК РФ).

При выплате денежной компенсации или включении ее в сумму заработной платы проблем с персонификацией не возникает. Такие суммы учитываются в расходах на оплату труда.

Споры могут быть, если в коллективном договоре для оптимизации страховых взносов данные выплаты названы социальными. Если учесть их в качестве расходов на оплату труда, этот аргумент могут использовать фонды для доначисления страховых взносов. На квалификацию расхода могут указать и налоговики для того, чтобы поставить под сомнение его обоснованность.

Учет расходов на шведский стол осуществляется по тем же принципам. Персонификация расходов сделает невозможной оптимизацию их по НДФЛ. В отношении страховых взносов экономию можно отстоять, но только по рискованному способу. Если расходы не персонифицировать, то налоговики попытаются оспорить возможность учета затрат для налогообложения прибыли.

Если НДС не начислять, то теряются и вычеты

Оплата питания в денежной форме вне зависимости от того, как она будет названа, не облагается НДС. Но при организации шведского стола возможны споры. Организацию питания налоговые органы могут расценить как реализацию. А это объект обложения НДС, в том числе в случае безвозмездности (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ , письма Минфина России от 08.07.14 № 03-07-11/33013 , от 11.02.14 № 03-04-05/5487). Но если персонификации не возникает, то объекта обложения тоже нет (письма Минфина России от 11.06.15 № 03-07-11/33827 , от 06.03.15 № 03-07-11/12142 , от 13.12.12 № 03-07-07/133). Но в этом случае у компании нет и вычета входного НДС (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Читайте так же:  Компенсация при увольнении по собственному желанию

Есть решения, в которых суды пришли к выводам, что в таком случае не происходит как передачи товаров для собственных нужд, так и реализации товаров работникам. Соответственно, НДС начислять не надо (постановления ФАС Западно-Сибирского от 17.06.13 № А03-7961/2012 , Северо-Западного от 04.12.14 № А42-8734/2013 (определение ВС РФ от 31.03.15 № 307-КГ15-2001), от 12.04.13 № А44-4898/2012 округов).

Стоит отметить, что есть риск доначисления НДС из-за непризнания стоимости питания расходом. Налоговые органы могут указать, что товары для шведского стола используются работодателем для собственных нужд, поскольку он обеспечивает питанием работников в соответствии с нормами коллективного договора. А передача для собственных нужд товаров, стоимость которых не учитывается при исчислении налога на прибыль, признается объектом обложения НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

[2]

Защитить себя от доначислений можно, указав на то, что данные расходы могут быть в принципе учтены для целей налогообложения прибыли (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.07.11 № А29-11750/2009 (определение ВАС РФ от 15.12.11 № ВАС-14312/11)). Тот факт, что компания не сделала этого, не означает, что возникает налоговая база по НДС (постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.04.13 № А44-4898/2012).

Каждый из вариантов может быть выгоден

Сравнивая три варианта обеспечения работников питанием, можно сделать вывод, что каждый из них по-своему выгоден. Увеличение на эту сумму заработной платы позволит без проблем учесть ее для целей налогообложения прибыли. При этом не возникает объект по НДС. Но компания уплатит страховые взносы* и исчислит НДФЛ.

Самый спорный вариант — выплата компенсации в соответствии с коллективным договором в качестве меры социальной защиты. Это позволит не начислять страховые взносы при оплате питания работникам, хотя проверяющие постараются доказать, что объект обложения есть. Условия коллективного договора дают основания учесть эти суммы для целей налогообложения прибыли. Но социальный характер выплат может стать аргументом против этого. Бесспорным будет только обложение компенсаций НДФЛ и необложение денежных выплат НДС.

Если компания организовала шведский стол и не ведет персонифицированный учет, то расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Но при этом не возникают страховые взносы и НДФЛ. Кроме того, разъяснения Минфина России позволят не начислять НДС, но входную сумму компания не примет к вычету. А поскольку расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли, то ее не уменьшает и предъявленный НДС (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Предположим, что затраты на организацию шведского стола для питания сотрудников составляют 36 тыс. руб. в год в расчете на одного человека (с учетом входного НДС). Альтернатива — выплата компенсации в том же размере или же увеличение зарплаты на эту сумму. Во всех трех случаях компания не начисляет НДС. При выплате компенсации она учитывает расходы по налогу на прибыль и не начисляет страховые взносы — то есть применяет рискованный вариант учета. Страховые взносы рассчитаны исходя из предположения, что сумма заработной платы работников не превысила предельной базы для начисления страховых взносов.

Расчет (см. таблицу) показывает, что наиболее выгоден самый рискованный вариант — выплата компенсации в соответствии с коллективным договором как меры социальной защиты. Но он чреват для компании спорами с проверяющими. Наименее выгоден для компании (и для работника) вариант с увеличением заработной платы. Золотая середина — организация шведского стола без персонифицированного учета. Однако на доход сверх предельной величины страховые взносы начисляются только в ПФР по ставке 10 процентов и в ФФОМС по ставке 5,1 процента. Это означает, что в отношении высокооплачиваемых работников выгода для работодателя может сместиться в сторону повышения заработной платы.

Бесплатное питание: накормить работников и избежать налогов

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Облагаются ли питание, компенсация за транспорт и путевки страховыми взносами: ликбез по выплатам, включенным в соцпакет

Сегодня многие работодатели гарантируют сотрудникам не только зарплату, но и дополнительные выплаты: дотацию на питание, на занятие фитнесом, на парковку личного автомобиля и проч. Бухгалтеру нужно разобраться, включать ли эти суммы в облагаемую базу по страховым взносам. Мы составили обзор разъяснений Минфина и ФНС России в отношении наиболее популярных из указанных выплат, а также подобрали арбитражную практику. Сразу отметим: контролеры в большинстве случае считают, что компенсации, составляющие соцпакет работника, нужно включать в базу для расчета взносы. Однако суды зачастую принимают противоположные решения.

Содержание

Оплата питания

Многие компании частично или полностью компенсируют работникам затраты на питание. С этой целью сотрудникам ежемесячно сверх основной зарплаты перечисляется определенная сумма, предназначенная для оплаты обедов. Как правило, размер выплаты одинаковый для всех работников, и составляет фиксированную величину, например, 300 рублей в день. Иногда деньги переводят не работникам, а напрямую предприятиям общепита.

Минфин России занял в отношении указанной дотации непримиримую позицию. Во многих письмах министерства говорится, что на такие выплаты необходимо начислить страховые взносы. С точки зрения чиновников, компенсация стоимости обедов производится в рамках трудовых отношений. Следовательно, она является объектом обложения взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Что же касается компенсации стоимости питания, которая упомянута в перечне выплат, освобожденных от взносов (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ), то, как считают в Минфине, данной нормой могут воспользоваться только те компании, в которых оплата питания происходит на основании федерального, регионального или местного законодательства. Если же дотация на питание выплачивается по инициативе работодателя, то на нее придется начислить взносы. Такие разъяснения содержатся, в частности, в письмах Минфина России от 10.05.18 № 03-04-07/31223 (см. «Оплата питания на основе коллективного договора облагается НДФЛ и взносами») и от 23.10.17 № 03-15-06/69405 (см. «Минфин сообщил, облагаются ли НДС суммы, которые работодатель переводит на смарт-карты работников для оплаты питания»).

Читайте так же:  Льготный проезд для ветеранов снова будет гарантирован

Однако есть свежая арбитражная практика, которая опровергает позицию Минфина. Так, организация сумела доказать в суде, что работодатель перечислял компенсацию на питание сотрудников вне рамок трудовых отношений. Основным аргументом явилось то обстоятельство, что размер дотации не зависел ни от стажа работы, ни от трудовых усилий каждого работника. Значит, компенсация стоимости обедов носит социальный характер, и взносами не облагается, решили судьи (постановление АС Уральского округа от 29.01.18 № Ф09-8503/17, определением ВС РФ от 04.06.18 № 309-КГ18-5970 отказано в передаче дела для пересмотра в кассационном порядке).

Оплата фитнеса

Нередко в социальный пакет сотрудника входит компенсация стоимости занятий в фитнес-центре или в спортивной секции. Данную привилегию обычно закрепляют в коллективном договоре.

Специалисты Минфина России полагают: доплату за фитнес необходимо включать в облагаемую базу по страховым взносам, поскольку такая дотация, как и доплата за обеды, производится в рамках трудовых отношений. При этом в перечне необлагаемых взносами выплат компенсация стоимости спортивных занятий не значится. Как следствие, работодатель обязан начислить взносы (письмо от 13.10.17 № 03-04-06/67116, см. «Минфин: компенсация работникам стоимости их спортивных занятий облагается НДФЛ, страховыми взносами и не уменьшает налогооблагаемую прибыль»).

У чиновников есть и другие доводы. Они ссылаются на письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.10 № 1239-19. В нем сказано, что страховыми взносами облагаются все выплаты, производимые на основании внутренних положений организации, в том числе на основании коллективного договора. И раз компенсация на фитнес прописана в коллективном договоре, то с этой суммы нужно заплатить взносы.

Тем не менее, организациям удается выиграть судебные споры, возникшие из-за начисления взносов на стоимость спортивных занятий сотрудников. В частности, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа указал, что дотации на спорт не связаны с условиями труда и не зависят от трудовых функций работников. Поэтому, несмотря на упоминание о них в коллективном договоре, такие выплаты не являются зарплатой и не облагаются пенсионными и медицинскими взносами (постановление от 21.04.16 № А45-18641/2015). Аналогичные выводы судьи сделали и в отношении взносов «на травматизм» (постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.06.16 № А45-17581/2015). Добавим, что хотя эти судебные решения приняты до того, как контроль над взносами перешел к ФНС, на них можно ориентироваться и сейчас.

Оплата транспортных расходов

Еще одной составляющей соцпакета в ряде организаций является возмещение стоимости проезда на общественном транспорте до места работы и обратно. В отношении этих выплат чиновники применяют точно такой же подход, как и в отношении дотаций на питание и фитнес. То есть считают, что компенсацию транспортных расходов надо включать в базу, облагаемую страховыми взносами (письмо ФНС России от 30.10.17 № ГД-4-11/[email protected], см. «ФНС: оплата проезда в общественном транспорте облагается взносами»).

Аналогичным образом обстоит дело и с оплатой парковочных мест, выделенных для личного транспорта сотрудников. Если работодатель перечисляет деньги владельцу стоянки, либо компенсирует работнику плату за парковку, взносы нужно начислить. Такие комментарии дала на сайте «Бухгалтерия Онлайн» заместитель управляющего отделением ПФР по г. Москве и Московской области Тамара Дашина.

Аренда жилья

Некоторые компании берут на работу иногородних работников и за свой счет снимают им жилье. Чаще всего условие об оплате аренды оговаривается заранее, во время предварительных переговоров с будущим работником. Но возможен и другой вариант, при котором сотрудника сначала принимают в штат, а потом решают компенсировать его расходы на аренду. Как бы то ни было, организации придется начислить взносы на сумму арендной платы за жилье для работника. Об этом говорится в письме ФНС России от 17.10.17 № ГД-4-11/[email protected] (см. «Налоговики высказались о начислении НДФЛ и взносов на компенсацию расходов работников по аренде жилья»).

Путевки в санаторий

В Минфине убеждены, что стоимость санаторно-курортной путевки, которую работник получил бесплатно, облагается страховыми взносами. При этом не имеет значения, кто за нее заплатил: сам работодатель или Фонд соцстрахования. В любом случае оплата путевки является выплатой, произведенной в рамках трудовых отношений, и признается объектом обложения взносами (письмо Минфина России от 12.04.18 № 03-15-06/24316, см. «Оплата санаторных путевок для работников и их детей: надо ли платить НДФЛ и взносы?»).

К слову, в этом же письме рассказывается и о путевках, которые предназначены не для сотрудников, а для их детей. По мнению чиновников, в этом случае в связи с отсутствием трудовых отношений между работодателем и детьми сотрудников, взносы можно не платить.

Компенсация расходов на питание работников

Л. Ананьева, Е. Мельникова

Ежемесячно по приказу руководителя работникам компенсируются их затраты на питание в сумме фактически произведенных расходов (по чекам), но не более установленного в приказе размера.
Возможно ли учесть такие затраты организации в целях налогообложения прибыли, облагаются ли доходы, которые работник получает в виде компенсации расходов на питание, НДФЛ и страховыми взносами, как отразить оплату стоимости питания работников в бухгалтерском учете организации, разъясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ.

[1]

Но все-таки в каждом конкретном случае рекомендуем воспользоваться правом, предоставленным плательщикам страховых взносов ст. 28 Закона N 212-ФЗ 4 , и обратиться за необходимой информацией о законодательстве Российской Федерации о порядке исчисления и уплаты страховых взносов по месту своего учета в органы контроля за уплатой страховых взносов. Эта информация выдается бесплатно (в том числе в письменной форме). Там же можно получить формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о порядке их заполнения (п. 1 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, можно получить и от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (п. 2 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ).
Напомним, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения, социального развития, социального страхования, является Министерство здравоохранения и социального развития РФ (п. 1 ст. 1 Постановления Правительства РФ от 30.06.2004 N 321).

Бухгалтерский учет
Компенсация затрат на питание, если она предусмотрена трудовым договором, по нашему мнению, включается в расходы на оплату труда и учитываться при начислении заработной платы. Причем независимо от того, будет ли выплата включена в заработную плату или учтена отдельной записью, проводки должны быть аналогичны проводкам по начислению заработной платы.
В случае если компенсация затрат на питание не предусмотрена трудовым договором, можно использовать счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 73 — отражен прочий расход, не принимаемый в целях налогообложения прибыли;
Дебет 73 Кредит 50 — выплачена сумма компенсации стоимости питания;
Дебет 73 Кредит 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц» — удержан налог на доходы физических лиц, рассчитанный с выплаты.

2 См. также письма Минфина России от 07.12.2009 N 03-03-06/1/789, от 14.09.2009 N 03-03-06/2/168.

Читайте так же:  Компенсация при увольнении по сокращению штата

3 Котова Л.А. Переходим на уплату страховых взносов // В курсе правового дела. 2009. N 23 (дек.).

Компенсация питания

Многие российские работодатели предусматривают возможность предоставления компенсации питания своим работникам. О том, как обеспечивается правовое регулирование компенсации питания сотрудникам и как именно проводится налогообложение компенсаций питания, следует знать каждому работодателю.

Компенсация питания – что это такое

Видео (кликните для воспроизведения).

Под компенсацией питания подразумевается возмещение работодателем расходов на обеспечение приобретения пищи сотрудниками. В некоторых случаях подобные задачи возлагаются на работодателя законодательством, однако в большинстве ситуаций решение об обеспечении питания трудящихся и компенсации на него принимает сам работодатель добровольно. Отражается компенсация питания сотрудникам в коллективном договоре, индивидуальном трудовом договоре или в иных локальных нормативных актах организации.

В зависимости от причин, по которым выплачивается компенсация питания сотрудникам, может серьезно отличаться порядок учета данных расходов на предприятии и иные особенности правового регулирования таких взаимоотношений. Поэтому следует заранее определить ситуации, в которых выплата компенсации питания является обязанностью, а не правом работодателя:

  1. Работа сотрудника вовредных условиях. Если работник трудится во вредных условиях, то ему положена выдача молока либо равноценных продуктов, а если работодатель предусматривает такую возможность, а сам трудящийся написал заявление – то он может получить компенсацию питания в денежном эквиваленте. Для сотрудников, работающих в особо вредных условиях, компенсация питания не предусмотрена – работодатель обязан всегда фактически обеспечивать подобных работников питанием лечебно-профилактического характера. Однако особенности расчета затрат на него и его налогообложения также являются аналогичными.
  2. Направление сотрудника врабочую командировку. В таком случае законодательство позволяет работодателям компенсировать расходы трудящихся в целом путем выплаты работникам суточных. Однако следует отметить, что компенсация питания в данном случае не является отдельной – она просто фактически может обеспечиваться за счет суточных выплат. Особенности налогообложения и учета суточных выплат необходимо знать каждому работнику бухгалтерии.

В остальных же ситуациях, когда организация питания сотрудников является добровольным решением со стороны работодателя, равно как и непосредственная выплата компенсаций питания сотрудникам, контролирующие органы практически всегда придерживаются одной точки зрения за редкими исключениями.

Правовое регулирование компенсации питания сотрудникам

С точки зрения российского законодательства, компенсацию питания сотрудникам регламентируют на федеральном уровне:

  • Ст.41 ТК РФ. Данная статья регулирует вопросы, связанные с оформлением коллективного договора, который, в свою очередь, может содержать и нормативы, касающиеся компенсации питания сотрудников или же его предоставления в целом.
  • Ст.131 ТК РФ. Означенная статья рассматривает возможность работодателем проводить оплату труда в натуральной форме с определенными ограничениями, при этом контролирующие органы чаще всего считают компенсацию питания именно выдачей зарплаты в неденежном эквиваленте.
  • Ст.222 ТК РФ. Эта статья регулирует обеспечение работников в обязательном порядке питанием в связи с определенными вредными или особо вредными трудовыми условиями и соответственным образом влияет на налогообложение компенсации питания на предприятии.
  • Постановление Правительства №168 от 13.03.2008. Этот документ устанавливает порядок, соответственно которому создаются и внедряются нормативы, касающиеся обязательного обеспечения отдельных работников питанием или выплатой компенсации за таковое питание в рамках осуществления трудовых взаимоотношений.
  • Приказ Минздравсоцразвития №45н от 16.02.2009. Данный приказ регламентирует непосредственные нормативы, касающиеся выдачи сотрудникам молока или иных схожих продуктов, а значит – и соответственные объемы компенсации питания, если работники желают её получать.
  • Приказ Минздравсоцразвития №46н от 16.02.2009. Означенный приказ регламентирует порядок обеспечения работникам лечебно-профилактического питания и его нормативы, что может быть важно в контексте налогообложения питания работников.
  • Ст.210 НК РФ. Её положениями определяется налоговая база для исчисления и определения НДФЛ, куда относятся доходы работников и выплаты, как в денежной, так и в натуральной форме, что в большинстве случаев дает возможность причислить компенсацию на питание к ней.
  • Ст.217 НК РФ. Принципы, изложенные в этой статье, регламентируют отчисления сотрудникам, которые не облагаются НДФЛ. При этом они рассматривают частично компенсацию питания работников в качестве подобных необлагаемых налогом доходов в отдельных случаях.
  • Ст.226 НК РФ. Эта статья обязывает работодателя удерживать НДФЛ из выплат сотрудникам, облагаемых таким налогом.
  • Ст.230 НК РФ. Положения данной статьи требуют от работодателя самостоятельно определять размер налогооблагаемой базы, что может привести к определенным осложнениям в случае предоставления компенсации питания.
  • Ст.255 НК РФ. Она регламентирует порядок отнесения затрат, понесенных работодателем для компенсации питания сотрудникам к расходам на оплату труда. При этом таковые затраты снижают налогооблагаемую базу по налогам на прибыль в соответствии с требованиями закона.
  • Ст.422 НК РФ. Её положения регулируют правовые вопросы, связанные с тем, какие суммы не подлежат обложению обязательными страховыми взносами.

Налогообложение компенсации питания

Как можно понять из вышеописанных законодательных нормативов, компенсация питания может как предусматривать её налогообложение, так и не предполагать начисления на неё страховых взносов или НДФЛ. В общих случаях, контролирующие органы признают предоставление работодателем питания как выплату работникам дохода в натуральной форме, что требует от работодателя:

  • Самостоятельно рассчитывать объемы выплаченной компенсации питания и удерживать из них НДФЛ и обязательные страховые взносы.
  • Учитывать предоставленные компенсации питания во всех расчетах средней заработной платы как полноценную её выплату.

Однако в ряде ситуаций НДФЛ и страховые взносы не предусматривают их начисление на компенсации питания. А именно:

  • Когда компенсация питания является обязанностью работодателя по причине вредных или особо вредных условий труда. В таком случае суммы затрат на питание сотрудников не относятся к их заработной плате и при этом могут быть включены в объемы расходов на обеспечение сотрудников в целях снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  • Если компенсация питания выдается на командировку в виде суточных. В таком случае законодательство устанавливает предельные размеры сумм суточных, не облагаемых налогами. Однако суммы свыше данных пределов облагаются и НДФЛ и взносами в полном размере.
Читайте так же:  Льготы инвалидам вов

Компенсация расходов на питание сотрудникам

Чтобы избежать проблем с налогообложением этих расходов, организуйте персонифицированный учет сумм, потраченных на питание каждого работника.

Стоимость бесплатного питания облагайте НДФЛ и страховыми взносами Письмо Минфина от 17.05.2018 N 03-04-06/33350 .

Входной НДС по питанию принимайте к вычету как обычно. На стоимость питания, предоставленного работникам, начисляйте НДС Письмо Минфина от 08.04.2019 N 03-07-11/24632 .

Для налога на прибыль стоимость питания учитывайте в расходах на оплату труда, если обязанность обеспечивать работников питанием предусмотрена трудовым или коллективным договором Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-03-07/51494 .

Компенсация расходов на питание сотрудникам в 2019 году

Сотрудники предприятий полагают, что было бы неплохо иметь возможность получать компенсацию за питание, и в некоторых фирмах действительно существует такая возможность. Однако, компенсация расходов на питание сотрудникам может вызвать недопонимание и спор с налоговой службой и внебюджетными фондами, а значит, налоговые последствия коснутся как предпринимателей, так и подчиненных.

Компенсация расходов на питание: как грамотно оплатить обеды

Трудовое законодательство позволяет работодателям выделять средства на оплату обедов для подчиненных, а также на выплату компенсационных сумм по расходам на питание. Однако, особенность такой возможности заключается в том, что такую выплату невозможно отнести к группе компенсаций, как бы наниматель ее не назвал.

Трудовой кодекс содержит только упоминание о подобной компенсации для сотрудников, чьи должностные обязанности связаны с вредными и опасными производствами. А поскольку невозможно учесть затраты на питание в качестве компенсаций, эта выплата будет считаться доходом работника. А в таком случае логично, что, как и на все доходы, на сумму компенсации должны будут начисляться НДФЛ и страховые взносы.

Как вариант, компенсацию затрат на обеды можно выплатить в качестве надбавки к окладу без указания оснований, но и тогда работодатель обязан будет удерживать налог на доходы физических лиц и страховые взносы, поскольку и прибавки являются заработком.

Чтобы не удерживать с выплаты взносы во внебюджетные фонды, можно упомянуть в коллективном соглашении фирмы о том, что компенсация расходов на питание сотрудников привязана к проводимой на фирме социальной программе защиты работников.

Компенсация расходов на питание сотрудников с точки зрения закона

Высший Арбитражный суд России упоминает о том, что компенсации в некоторых случаях не должны облагаться страховыми взносами:

  • если компенсация не является поощрением за работу и не рассматривается как составляющая часть зарплаты;
  • если компенсации введены только в качестве стимулирующих выплат;
  • если выплата компенсации не зависит от условий работы и квалификации рабочих.

Налоговая служба имеет иное мнение и призывает понять, что льготы по налогам и страховым сборам не распространяются на компенсации за питание. Но такая трактовка вопроса основана на законе, который в данный момент не является действительным, а потому судьи в большинстве случаев становятся на сторону работодателей.

Как может выплачиваться компенсация расходов на питание

Чтобы компенсация расходов на питание не рассматривалась как персонифицированный доход, обеды сотрудников можно организовать в форме шведского стола. Поддерживают такой подход специалисты Министерства финансов – при организации общего стола не получится выявить налогооблагаемую базу для отдельного сотрудника, а значит работодатели не должны удерживать НДФЛ. То же самое касается страховых отчислений.

Еще одним вариантом оформления организации питания работников является списание затрат при условии, что оно организуется в согласии со статьей 255 НК РФ. Состав затрат должен прописываться в коллективном и трудовом соглашении и иметь открытый характер. Министерство финансов не возражает против такого подхода, но обязывает персонифицировать затраты.

Если компенсация выплачивается деньгами или является составной частью оклада, персонификация не будет являться сложной, т.к. происходит учет в расходах на оплату труда.

Законодательные акты по теме

ст. 164 ТК РФ, ст. 165 ТК РФ О праве работодателя компенсировать расходы на питание
ст. 40 ТК РФ О привязке компенсации затрат на питание к реализации социальной программы по защите работников

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель путем организации для сотрудников питания в форме шведского стола реализует продукты питания, выплачивая затем компенсацию работникам за оплату обедов.

Комментарий: Если налоговая служба заподозрит нанимателя в реализации продукции через организацию шведского стола, на компенсационные выплаты по расходам на питание будет начислен НДС.

Ошибка: Сотрудник требует у работодателя надбавку к зарплате в размере компенсации за оплату питания без удержания НДФЛ.

Комментарий: Если компенсация расходов на питание перечисляется сотруднику в форме надбавки к окладу, выплата рассматривается как доходы, и на эту сумму будет начисляться НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы о том, как выплачивается компенсация расходов на питание сотрудников

Вопрос №1: Рискованно или нет осуществлять выплату компенсационных сумм в счет оплаты питания сотрудников по условиям, оговоренным в коллективном договоре предприятия?

Ответ: Компенсации сами по себе не должны облагаться страховыми взносами, а тот факт, что в коллективном договоре они рассматриваются как выплаты социального характера, вызовет подозрение у налоговой службы. Безопаснее всего удержать с компенсаций НДФЛ, тогда инспекция ФНС точно не предъявит требований к доначислению налога.

Вопрос №2: Является ли компенсация расходов на питание сотрудников обязанностью всех работодателей?

Ответ: Нет, подобные выплаты устанавливаются на усмотрение нанимателя, и требовать компенсации не имеет смысла.

? Видео-советы. При каких условиях можно учесть в расходах стоимость питания работников ?

В видео раскрывается информация о расходах на питание работников, условия труда, компенсация за задержку зарплаты⇓

Компенсация занятий спортом сотрудникам

В нашей стране ежегодно увеличивается интерес граждан к фитнесу и другим видам спорта. Не последнюю роль в этом играет тот факт, что многие работодатели обнаружили взаимосвязь между качеством работы сотрудников и их физическим и психологическим здоровьем. А не так давно этим вопросом озаботилось и государство, а компании получили возможность вернуть часть средств, затраченных на оплату занятий спортом сотрудников. Итак, каким образом осуществляется компенсация работодателем занятий спортом и как получить вычеты от государства, расскажем в статье.

Рекомендация или обязанность

Законопроект был предложен на рассмотрение еще в 2014 году как дополнительное мероприятие по улучшению условий труда и его охране. Суть нововведений касалась вопроса привлечения работающих граждан к занятию спортом с целью улучшения своего здоровья и повышения уровня работоспособности. Стимулом должна являться финансовая сторона – часть затрат на фитнес или другие спортивные мероприятия компенсируют работодатель и государство.

[3]

Приказ № 375н Министерства труда касался внесения изменений в Типовой перечень № 181н, утвержденный в 2012 году. Начиная с 2015 года работодателю рекомендовалось пересмотреть план мероприятий и включить статью расходов на компенсацию сотрудникам затрат на спорт.

Читайте так же:  Субсидии и компенсации в саранске

Но, как обеспечить эту компенсацию за занятия спортом, работодатель решает самостоятельно, потому что средства могут быть использованы по-разному:

  • Денежная выплата сотрудникам, предъявившим документы о затратах на фитнес и количестве посещений.
  • Оснащение спортивной комнаты или площадки непосредственно на территории рабочего места (тренажерный зал).
  • Выбор другого вида спортивных занятий – футбол, баскетбол, бассейн, коллективная йога и другие виды.
  • Организация соревновательных мероприятий в спортивном духе среди своих работников.

Одним словом, закон дает право выбора предпринимателю в решении данной задачи, если есть желание создать сотрудникам более комфортные условия для работы и отдыха.

Что получают работники

Закон о компенсации сотрудникам затрат на занятия спортом предусматривает не полную оплату потраченных средств, а лишь 75%, из которых:

  • 50% оплачивает предприниматель из собственных средств.
  • 25% возмещает государство из федерального бюджета.

Казалось бы, приличная сумма. Но все не так просто. 75% рассчитываются, исходя из МРОТ в конкретном регионе и общих расходов организации. Работодатель может использовать лишь 0,2% от всей суммы расходов, потраченных на производство или реализацию (ст. 226 ТК РФ). По вопросам о возмещении из федерального бюджета стоит обратиться в администрацию своего региона.

Важен еще стаж сотрудника. В организации нужно отработать не менее 3 лет, чтобы получить бонус от компании.

Если человек посещает спортзал нерегулярно, то в денежном бонусе может быть отказано.

Действия работодателя

Исходя из того, что включение пункта о компенсации затрат на спорт для своих работников в перечень мероприятий по улучшению условий и охраны труда не входит в обязательства предпринимателей, то это решение остается личной инициативой руководителя. Некоторые предприниматели заботились о здоровье подчиненных и оплачивали занятия спортом в качестве поощрения еще до появления данного законопроекта. Фактически теперь они могут рассчитывать на возврат 25% от этих затрат.

  • Для обеспечения таких условий руководству необходимо составить перечень спортивных мероприятий, которые будут предоставляться работникам за счет работодателя и государства.
  • Составленный документ должен быть утвержден профсоюзом или специалистами, отвечающими за соблюдение условий труда.
  • Бонусная программа может быть отражена в трудовом или коллективном договоре.

Остается понять, как списать эти средства на затраты, чтобы не нарушить закон и не получить штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Как учесть компенсацию в бухгалтерии

Улучшить условия труда работников, возмещая им средства на фитнес и занятия в секциях, – дело благородное. Но для бухгалтера оно становится поводом для размышлений, как учесть компенсацию в отчете и можно ли снизить налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

Алгоритм действий зависит от системы налогообложения и оформления распоряжения по способу их перечислений. Спорт может быть оплачен двумя способами:

  • Спортивному залу, в качестве единого взноса за помесячный или годовой абонемент, чтобы все сотрудники без исключения могли его посещать. В этом случае средства нельзя персонифицировать по каждому сотруднику, потому что не факт, что его будут посещать все без исключения.
  • Индивидуально сотруднику, после предоставления им подтверждения о занятии спортом и понесенных расходах. Это уже персонифицированная компенсация, которая подлежит начислению страховых взносов и НДФЛ.

Предприниматель назначает «спортивные» выплаты из средств компании. Рассчитывать на их возврат или уменьшение налоговой базы не стоит. Для компенсации может быть создан резервный фонд, но сумма должна быть в числе 0,2% от общих расходов предприятия на производство, услуги, реализацию.

Чтобы не придумывать сложных схем по поводу того, куда отнести «спортивные» расходы, можно включить их в статью премиальных выплат сотруднику за отличную работу. Тогда средства должны быть отмечены в отдельном пункте трудового договора или добавлены в специальное соглашение.

В этом случае в зарплатной ведомости, в графе «Премии и иные доплаты», указывается сумма компенсации, но конкретная цель не указывается. Согласно ст. 255 НК РФ, выплаты на спорт нельзя учесть в расходы на оплату труда. Но завуалировать под премию допустимо. Эта сумма подлежит вычету НДФЛ, начислению страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.

[1]

Приведем пример

Сотруднику предусмотрена компенсация за посещение бассейна в размере 2 000 рублей. Специалист отдела кадров включает эту сумму как премию за отличную работу. Исходя из того, что премиальные относят к доходу физического лица, с них полагается вычет НДФЛ.

НДФЛ составит 260 рублей. К выдаче на руки остается сумма 1740 рублей.

Работодатель обязан оплатить взносы:

  • ПФР = 440 рублей
  • ФСС = 62 рубля
  • ФОМС = 102 рубля.

Общая сумма страховых взносов с работодателя составит 604 рубля.

Включить компенсацию в категорию социального пакета для сотрудников тоже нельзя, потому что это не предусмотрено налоговым законодательством. Предпринимателям, находящимся на УСН или ЕНВД, выплаты на компенсацию занятий спортом тоже нельзя включать в уменьшение налоговой базы при исчислении налога на прибыль:

  • При УСН такие расходы не входят в закрытый перечень расходов при исчислении единого налога (согласно Налоговому кодексу, ст. 346.16, 346.18).
  • При ЕНВД платится единый налог вмененного дохода и расходы совсем не учитываются.

Чтобы не допустить ошибок в том, как списать средства на компенсацию за занятия спортом сотрудникам, лучше обратиться к налоговому инспектору за консультацией.

Видео (кликните для воспроизведения).

Поощрение сотрудника любыми бонусами, премией всегда находит отклик у подчиненных и настраивает их на большую работоспособность. Если вы можете поддержать стремление людей заботиться о своем здоровье, то стоит изучить тонкости рекомендаций Министерства труда и создать благоприятную атмосферу на предприятии.

Источники


  1. Марченко, М.Н. Проблемы теории государства и права. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Норма, 2017. — 415 c.

  2. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Под редакцией И.Л. Трунова. — М.: Юрайт, 2016. — 528 c.

  3. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.
  4. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
  5. Головистикова, А. Проблемы теории государства и права. Учебник / А. Головистикова, Ю. Дмитриев. — М.: Эксмо, 2005. — 832 c.
Компенсация расходов на питание сотрудникам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here