Компенсация при смерти работника

Сегодня мы предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Компенсация при смерти работника" от профессионалов понятным языком для людей.

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

Antonio Guillem / Shutterstock.com

Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374).

Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса).

При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

В то же время в данном случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Как уволить работника в связи со смертью

Порядок увольнения в связи со смертью работника предусмотрен действующим трудовым законодательством РФ. В частности, об этом идет речь в ч. 1 статьи 83 ТК РФ. Если человек был трудоустроен и умер, закономерно, что его нужно уволить. А вот как именно это сделать? Какие нужны документы и какие сроки предусмотрены?

Документы для увольнения

Факт того, что работник умер, должен быть подтвержден официально. Поэтому процедуру увольнения работодатель может начинать, как только в его распоряжении будет одна из бумаг:

  • свидетельство о смерти;
  • судебный акт о признании гражданина умершим.

Эти бумаги могут принести в организацию родственники покойного, либо руководство может получить их самостоятельно, если работник был одиноким. После этого необходимо издать приказ об увольнении в связи со смертью. (ст. 84.1 ТК РФ). Для этого можно использовать унифицированную форму Т-8, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или разработать этот документ самостоятельно. Выглядеть приказ об увольнении будет так:

Приказ нужно издать незамедлительно, в тот же день, когда стало известно о том, что сотрудник умер, и были предоставлены соответствующие бумаги. Дата увольнения в связи со смертью работника — это день смерти, указанный в соответствующем документе. Никого в этом случае знакомить с приказом не нужно, поскольку лица, которого он непосредственно касается, больше нет.

Трудовая книжка

Итак, прекращение трудового договора в связи со смертью работника состоялось. Теперь необходимо решить вопросы с документами и заработной платой умершего. Ведь у него осталась трудовая книжка, медкнижка и прочие бумаги.

В трудовой книжке необходимо обязательно зафиксировать факт увольнения. Для этого в графе «Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении» делается запись следующего содержания:

Трудовой договор прекращен в связи со смертью работника, пункт 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации.

Дата ставится аналогичная дате из приказа, запись заверяет специалист по кадрам или руководитель организации с расшифровкой подписи. Печать нужно ставить только в том случае, если организация ее использует. После того, как все записи сделаны, трудовую книжку можно отдать родственникам умершего по их письменному запросу (см. пункт 37 Правил, утвержденных Постановлением Правительства от 16.04.2003 № 225). В этом случае нужно проверить паспорт и степень родства (свидетельство о браке или рождении). О получении всех бумаг на руки составляется расписка в произвольной форме. Если никто из родственников не обратился по этому поводу, работодатель обязан их хранить установленный законом срок — 75 лет.

Расчет: зарплата, компенсации и помощь

Что касается заработной платы, отпускных и прочих выплат, то их следует выплатить близким родственникам: супругу, детям, родителям (ст. 141 ТК РФ). Право на получение этих денег также имеют иждивенцы покойного на момент смерти, например, опекаемые им лица. Зарплату можно получить в течение 4 месяцев со дня смерти сотрудника, как это определено в статье 1183 ГК РФ. Это значит, что близкие работника должны успеть обратиться в этот срок к работодателю. С момента такого обращения выдать всю положенную сумму на руки необходимо в недельный срок. Для получения потребуется:

  • заявление;
  • паспорт заявителя;
  • документ о родстве (свидетельство о браке, о рождении или об усыновлении).

Кроме того, близким может причитаться материальная помощь. Это должно быть предусмотрено условиями трудового или коллективного договора. Также работодатель может оформить такую выплату своим внутренним актом. В некоторых случаях по месту работы покойного также можно получить социальное пособие на погребение, которое выплачивается за счет средств ФСС.

В соответствии с нормами статьи 217 НК РФ, все деньги, заработанные умершим человеком, после его увольнения не облагаются НДФЛ. Поэтому на руки нужно выдать всю сумму без удержаний. Страховые взносы на такие выплаты также не начисляются.

Читайте так же:  Легализация бизнеса будет поощрена льготами и помощью государства

Окончательный расчет в случае смерти сотрудника

Кому выдать деньги

В силу статьи 141 ТК РФ, на выплаты, не полученные работником ко дню его смерти, может претендовать не только его семья, но и лицо, находившееся на иждивении умершего. Если перечень членов семьи определен Семейным кодексом РФ, то для установления факта нахождения лица на иждивении работодателю целесообразно потребовать от обратившегося соответствующее судебное решение.

Окончательный расчет осуществляется не позднее одной недели со дня подачи в бухгалтерию ряда документов, в том числе:

— письменного заявления о выплате причитающихся работнику сумм;

— свидетельства о смерти сотрудника или решения суда о признании лица умершим;

— документа, удостоверяющего личность заявителя;

— документа, подтверждающего факт родства с работником (если документ, удостоверяющий личность, не содержит необходимой информации).

Полный расчет

Теперь разберемся с выплатами, которые причитаются родственникам или иждивенцам усопшего работника.

Прежде всего, это денежные средства, которые получил бы работник в случае расторжения трудового договора по традиционным основаниям (например, «по собственному желанию»), в том числе:

— заработная плата, включающая в себя оклад, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии).

— компенсация за неиспользованный отпуск. Замечу, что в случае смерти работника компенсация за отпуск выплачивается на общих основаниях (п. 33 Правил об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30.04.1930 г. № 169). Кроме того, если на момент увольнения в связи со смертью работник отгулял отпуск «авансом», то удержания за неотработанные дни отпуска не производятся (ст. 137 ТК РФ).

— пособие по нетрудоспособности (если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было; п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Также по решению работодателя родственникам умершего сотрудника может быть выплачена разовая материальная помощь.

Требования о выплате сумм должны быть предъявлены в течение 4-х месяцев со дня смерти работника (п. 2 ст. 1183 ГК РФ, ст. 1114 ГК РФ). По истечении указанного срока суммы, причитающиеся умершему и не востребованные его родственниками или иждивенцами, будут включены в состав наследства (п. 3 ст. 1183 ГК РФ). В этом случае работодатель может перечислить данные средства на депозит нотариуса (ст. 327 ГК РФ).

Кроме того, родственник (законный представитель) умершего или иное лицо, взявшее на себя похоронные хлопоты, вправе требовать от работодателя выплаты социального пособия на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» – далее Закон № 8-ФЗ). Размер пособия равен стоимости похоронных услуг, но не может превышать 4 515,60 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 г. № 15-03-11/05-359).

Для назначения пособия на погребение работодателю необходимо истребовать следующие документы:

— заявление на выплату пособия;

— справку о смерти из органов ЗАГС (форма 33, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 г. № 1274). Оригинал справки остается у работодателя.

К слову: именно эти документы впоследствии будут требовать контролеры из ФСС РФ для подтверждения правомерности назначения пособия (п. 84 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 07.04.2008 г. № 81).

Социальное пособие на погребение должно быть выплачено в день обращения, если со дня смерти работника не прошло шести месяцев. При пропуске данного срока пособие не выплачивается (п. 2, 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).

Если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, то они оплачиваются работодателем (п. 5 ст. 9 Закона № 8-ФЗ, п. 11 Временного порядка обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 г. № 16). Однако в этом случае выплата пособия родственнику, о котором шла речь выше, не производится.

Яна Лазарева — эксперт журнала » Расчет «

Выплаты в случае смерти работника

Увольнение в связи со смертью

Коллективным/трудовым договором или ЛНА может быть предусмотрена материальная помощь родственникам умершего работника. Также работодатель может выплатить материальную помощь по собственной инициативе, даже если она не предусмотрена вышеуказанными документами.

По общему правилу при увольнении работник должен ознакомиться под роспись с приказом об увольнении (ст. 84.1 ТК РФ). Но в данной ситуации сам работник уже не сможет расписаться, а ознакамливать с приказом, к примеру, родственников умершего сотрудника работодатель не должен. Соответственно, на приказе об увольнении по смерти сотрудника будет стоять подпись лишь работодателя.

Оформление документов и расчеты с членами семьи умершего работника

На практике может возникнуть ситуация, когда к работодателю обращаются сразу несколько родственников умершего работника. В таком случае работодатель может выдать положенные суммы первому обратившемуся к нему члену семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти, поскольку в Трудовом кодексе ничего об этом не сказано. Если же родственники обратились к работодателю одновременно, вопрос о выдаче сумм может быть решен либо по соглашению сторон, либо в судебном порядке.

Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным требования о расчете. Что касается зарплаты, не полученной работником из-за его смерти, она выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов (ст. 141 ТК РФ).

Выплаты в связи со смертью работника

Кроме того, в районе, где выплачивается пособие, может быть установлен районный коэффициент. В таком случае коэффициент необходимо применить к сумме выплаты. Некоторых работодателей ставит в тупик вопрос – в каком размере выплачивать пособие родственникам? В размере, действующем на дату, когда они обратились за пособием или на дату смерти работника? Пособие на погребение выплачивается в размере, который установлен на дату наступления смерти работника.

  • заработная плата, которую работник не успел получить ко дню прекращения трудового договора;
  • компенсация за «неотгулянные» отпуска;
  • пособия, которые работник не успел получить ко дню смерти (например, в случае болезни – пособие по временной нетрудоспособности);
  • иные денежные средства, которые не являются заработной платой, но полагаются работнику согласно трудовому договору (например, премиальные, компенсации и т.д.).
Читайте так же:  Компенсация за перевод авто на газ

Как уволить работника в связи со смертью

Эти бумаги могут принести в организацию родственники покойного, либо руководство может получить их самостоятельно, если работник был одиноким. После этого необходимо издать приказ об увольнении в связи со смертью. (ст. 84.1 ТК РФ). Для этого можно использовать унифицированную форму Т-8, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, или разработать этот документ самостоятельно. Выглядеть приказ об увольнении будет так:

Порядок увольнения в связи со смертью работника предусмотрен действующим трудовым законодательством РФ. В частности, об этом идет речь в ч. 1 статьи 83 ТК РФ. Если человек был трудоустроен и умер, закономерно, что его нужно уволить. А вот как именно это сделать? Какие нужны документы и какие сроки предусмотрены?

Окончательный расчет в случае смерти сотрудника

— пособие по нетрудоспособности (если сотрудник перед смертью болел, а пособие ему выплачено не было; п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Кроме того, родственник (законный представитель) умершего или иное лицо, взявшее на себя похоронные хлопоты, вправе требовать от работодателя выплаты социального пособия на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.96 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» – далее Закон № 8-ФЗ). Размер пособия равен стоимости похоронных услуг, но не может превышать 4 515,60 руб. (Письмо ФСС РФ от 18.01.2012 г. № 15-03-11/05-359).

Компенсация при смерти работника в 2019 году

Бывает так, что руководитель фирмы, в которой трудился умерший гражданин, проявляет личную инициативу и выплачивает его семье дополнительную финансовую помощь. Также материальная поддержка семей умерших сотрудников может быть утверждена локальным нормативным актом или положением коллективного договора. Размер таких выплат оговаривается с работодателем лично или же соответствует сумме, указанной во внутрикорпоративном документе.

Средства могут выдаваться не только семье ушедшего из жизни человека, но и лицам, находящимся у него на иждивении. Список людей, которых можно признать членами семьи, установлен Семейным кодексом. Чтобы подтвердить, что лицо является иждивенцем, нужно обращаться в суд за вынесением судебного решения.

Порядок увольнения работника в связи со смертью

После издания приказа об увольнении, бухгалтерия должна начислить соответствующие выплаты. Выплатить начисленную сумму предприятие может в течение 4 месяцев со дня смерти сотрудника. Если за этот период родственники не обратились, тогда вся сумма плюсуется к наследству. В случае если наследства нет, тогда деньги остаются у работодателя.

  1. Свидетельство о смерти из ЗАГСа + его копия;
  2. Решение суда или акт, подтверждающий несчастный случай (в случае смерти на производстве);
  3. Оригинал документов и его копии (паспорта) человека, который будет получать выплаты и трудовую книжку;
  4. Больничный лист (если смерть произошла во время болезни);
  5. Счета или квитанции, подтверждающие расходы, связанные с погребением (если родственники претендуют на выплату пособий);
  6. Заявления, составленные в произвольной форме для выплаты остатка заработной платы, материальной помощи, компенсаций и т. д.

Несчастный случай на производстве со смертельным исходом: ответственность, компенсации

Смерть в результате несчастного случая на производстве – событие страшное, влекущее ряд негативных последствий для нанимателя. В такой ситуации важно разобраться в обстоятельствах. Для выяснения всех фактов формируется комиссия, которая будет расследовать смерть в результате несчастного случая на производстве . Каждый свой шаг она фиксирует в документах, которые впоследствии будут изучаться правоохранительными органами.

Несмотря на то, что вопросам безопасности при выполнении работ на предприятиях уделяется достаточно большое внимание, довольно часто имеет место смерть на производстве. Причины таких происшествий различны. Однако вне зависимости от них, к нанимателю будут применены определенные меры. Рассмотрим далее, что делать, если произошел несчастный случай на производстве со смертельным исходом .

Выплаты работодателя при смерти работника

Если претендентов несколько, вся сумма выдается первому обратившемуся. При возникновении спорной ситуации, можно предложить родственникам договориться или обратиться в суд. Предприятие должно выплатить всю сумму в течение 1 недели после обращения родственников.

Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16) О том, что если родственник умершего сотрудника воспользовался бесплатными услугами по погребению, они оплачиваются работодателем, но выплата погребального пособия родственнику не производится Письмо Минфина РФ от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28 О том, что последняя зарплата умершего НДФЛ не облагается НДФЛ п. 18 ст. 217

Выплаты в случае смерти работника

На основании пункта 1 статьи 1183 ГК РФ право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы и приравненных к ней платежей, пенсий, стипендий, пособий по социальному страхованию, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, алиментов и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или отдельно от него.

В статье 141 ТК РФ установлено, что заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти. Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи работодателю соответствующих документов.

[3]

Компенсация при смерти работника

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Читайте так же:  Детские пособия при усыновлении, установлении опеки и передаче в приемную семью

В организации произошел несчастный случай, в результате которого погиб работник. Страховая компания произвела все выплаты, предусмотренные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». У погибшего работника имеются родственники: супруга (45 лет), дочь (4 года), отец (отцу 70 лет) и мать (68 лет, инвалид I группы), они требуют также возмещения морального вреда.
Кто из перечисленных родственников погибшего работника вправе претендовать на компенсацию морального вреда в связи с его гибелью? Как определить сумму компенсации морального вреда? Какие документы должны быть предоставлены претендентами на компенсацию морального вреда в доказательство тех или иных обстоятельств, свидетельствующих о пережитых ими нравственных страданиях?

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Амирова Лариса

Видео (кликните для воспроизведения).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Прибыткова Мария

9 октября 2012 г.

*(1) При определении размера морального вреда судам предложено руководствоваться рядом критериев. В частности, суду следует устанавливать, чем подтверждается факт причинения потерпевшему нравственных или физических страданий, при каких обстоятельствах и какими действиями (бездействием) они нанесены, какова степень вины причинителя, какие нравственные или физические страдания перенесены потерпевшим, в какой сумме он оценивает их компенсацию и другие обстоятельства, имеющие значение для разрешения конкретного спора (смотрите п. 8 Постановления N 10).

Положено ли начислять компенсацию за неиспользованный отпуск в случае смерти работника?

Положено ли начислять компенсацию за неиспользованный отпуск в случае смерти работника? Приказ о приеме на работу от 15 сентября 2005 г. Последний рабочий день 31 мая 2006 г. За этот период работник в отпуске не был.

Давайте разберёмся. В случае прекращения трудового договора с работником, в том числе и по причине его смерти, днем увольнения считается последний день его работы (ст. 77 ТК РФ). А при увольнении работникам выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ).
Заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст.141 ТК РФ). Выдача заработной платы производится не позднее недельного срока со дня подачи соответствующих документов.
Таким образом, работодатель в случае смерти работника обязан выплатить членам его семьи не только заработную плату не полученную работником, но и денежную компенсацию за не использованный отпуск. Для получения заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск необходимо наличие следующих документов:
а) письменное заявление члена семьи;
б) свидетельство о смерти.

Компенсации, выплачиваемые в случае смерти работника.

В компанию АС-АУДИТ обратился сотрудник компании с вопросом:
Каков порядок выплаты компенсации семье работника в случае его смерти?

1. Компенсации, выплачиваемые организацией.

Статьей 184 Трудового кодекса установлено: если повреждение здоровья или смерть работника произошли из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, ему (или его семье) должен быть возмещен утраченный заработок (доход). Кроме того, возмещаются дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, если они связаны с повреждением здоровья. Если работник умер, его семье помимо утраченного дохода возмещаются расходы на погребение.

2. Компенсации, выплачиваемые ФСС

Выплачиваются следующие виды компенсаций:
1. Единовременной страховой выплаты застрахованному либо лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его смерти;
2. Ежемесячных страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;

1. Единовременные страховые выплаты выплачиваются застрахованным не позднее одного календарного месяца со дня назначения указанных выплат, а в случае смерти застрахованного — лицам, имеющим право на их получение, в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения таких выплат.
2. Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются застрахованному в течение всего периода стойкой утраты им профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного — лицам, имеющим право на их получение, в периоды:

В случае смерти застрахованного единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном шестидесятикратному минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день такой выплаты.

Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, состоявших на его иждивении, но не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на их получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного.
Исчисленная и назначенная ежемесячная страховая выплата в дальнейшем перерасчету не подлежит, за исключением случаев изменения степени утраты профессиональной трудоспособности, изменения круга лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, а также случаев индексации ежемесячной страховой выплаты.
Размер ежемесячных страховых выплат не может быть уменьшен в случае смерти застрахованного.
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в связи со смертью застрахованного, единовременная страховая выплата и ежемесячные страховые выплаты назначаются со дня его смерти, но не ранее приобретения права на получение страховых выплат.

Право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного в результате наступления страхового случая имеют:

3. Налогообложение компенсаций

В письме от 30.01.2013 № 03-04-06/4-28 Минфин России разъяснил, что, выплачивая последнюю зарплату умершего работника его родственникам, организация не должна удерживать НДФЛ. Причем это относится не только к зарплате, начисленной умершему сотруднику, но и к доходам, которые получают наследники.

По мнению специалистов Минфина России, высказанному в комментируемом письме, выплачивая неполученную зарплату умершего работника членам его семьи, НДФЛ удерживать не нужно. Причем у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ ни с сумм вознаграждения, начисленного умершему работнику, ни при их выплате членам его семьи. У наследников не возникает облагаемого дохода в силу п. 18 ст. 217 НК РФ, в котором четко сказано, что доходы, полученные в порядке наследования (кроме вознаграждений по авторским договорам), НДФЛ не облагаются.

Читайте так же:  Льготы пенсионерам ип

Работник умер: отправная точка для неначисления взносов

В апреле этого года Минфин разъяснил, что после смерти работника не надо облагать взносами выплаты, производимые работодателем члену семьи умершего. Ведь лица, застрахованного в системе обязательного социального страхования, уже нет (Письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24374).

А в августе финансовое ведомство уточнило, что выплаты, начисленные до даты смерти работника, надо обложить взносами. Ведь тогда он еще был застрахованным лицом. И неважно, что деньги работодатель выплатит членам семьи сотрудника уже после его смерти (Письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-15-07/53912). Это Письмо ФНС уже довела для использования в работе до нижестоящих налоговых инспекций.

Письма друг другу не противоречат. В первом речь идет о выплатах, начисленных датой смерти, а во втором — о выплатах, начисленных до даты смерти.

Поясним на примере. Зарплата за август начислена работнику 31.08.2017. И в этот же день с нее исчислены взносы. Их работодатель должен перечислить в бюджет не позднее 15 сентября.

07.09.2017 работник умер. В связи с этим бухгалтер 07.09.2017 начислил зарплату, причитающуюся умершему работнику за период с 1 по 6 сентября (включительно), и компенсацию за неотгулянный отпуск.

О том, как в этом случае исчислять взносы, а также как начисленные выплаты отражать в расчете по страховым взносам, нам рассказала специалист Минфина Котова Любовь Алексеевна: «Оба Письма Минфина верные, просто в каждом из них были рассмотрены разные задаваемые плательщиками вопросы.

Для начисления страховых взносов по-прежнему важна именно дата начисления выплат в пользу работника. Если выплаты начислены до даты смерти работника, то они страховыми взносами облагаются. А со всех выплат, начисленных начиная с даты смерти и позднее, страховые взносы начислять не надо.

Таким образом, выплаты, начисленные до даты смерти работника, и страховые взносы с них следует отразить в расчете по взносам в общем порядке. А выплаты, начисленные после смерти работника, уже не являются объектом обложения взносами в силу отсутствия застрахованного лица. Поэтому и в расчете по взносам их показывать не нужно.

В рассматриваемой ситуации, естественно, не облагаются страховыми взносами те выплаты, которые начислены после смерти работника 7 сентября (зарплата за период с 1 по 6 сентября включительно и компенсация за неотгулянный отпуск). Ведь на эту дату он уже не является застрахованным лицом.

В то же время с зарплаты за август взносы исчислены правомерно и их нужно уплатить, поскольку указанная зарплата была начислена работнику до даты его смерти».

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Компенсация за неиспользованный отпуск умершему сотруднику в 2019 году

В случае смерти сотрудника трудовой договор считается автоматически расторгнутым, а все причитающиеся ему деньги вправе получить его родственники не позднее недельного срока после обращения. Сюда относится и компенсация за неиспользованный отпуск: по закону она вместе с зарплатой за отработанные дни выдается родным на руки или перечисляется на банковский счет, если данная просьба указана в заявлении.

Законодательство

Выплата компенсаций за неотгулянный отпуск регулируется положениями ТК и ГК РФ:

[1]

Статья Пояснение
ст. 141 ГК РФ Не полученная работником зарплата в случае его смерти выдается родственникам или лицу, у которого он находился на иждивении, не позднее недели со дня подачи руководителю заявления и соответствующих документов
ст. 1183 ГК РФ Правом на получение невыплаченных сумм (зарплат и иных выплат) обладают проживавшие с сотрудником члены семьи и нетрудоспособные лица вне зависимости от того, жили ли они с ним, или нет. Срок обращения за выплатами составляет 4 месяца с момента смерти
ст. 2 СК РФ Членами семьи считаются родители, дети, супруги, а в некоторых случаях – братья, сестры, бабушки, дедушки, внуки, отчимы, мачехи, падчерицы
Письмо Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-04-05/33652 Доходы, полученные умершим работником при жизни, не подлежат налогообложению. Страховые взносы за него также не уплачиваются
ст. 5.27 КоАП РФ Частичная или полная невыплата зарплаты, если нарушение не содержит признаков уголовно наказуемого деяния, чревато привлечением к административной ответственности. Штраф для должностных лиц – до 20 000 руб., для ИП – до 5 000 руб., для юридических лиц – до 50 000 руб.

Важно! Как и сами работники, обращающиеся за выплатами родственники умершего могут пожаловаться в трудовую инспекцию или суд, если работодатель задерживает перечисления.

«Если у сотрудника есть несколько неиспользованных отпусков, должна быть выплачена компенсация по каждому из них. Перечисляется и пособие по нетрудоспособности, если гражданин перед смертью находился на больничном, а также зарплата за отработанный период, если она не была выдана»

Кому выплачиваются деньги?

Обратиться за выплатой компенсации могут члены семьи умершего сотрудника, а при отсутствии таковых – иные близкие родственники: братья, сестры, бабушки, дедушки, тети, дяди. Если при жизни им было составлено завещание, согласно которому все денежные средства наследуются конкретным лицом, воля наследодателя должна быть выполнена.

Если наследополучателем является посторонний человек, не проживавший с наследодателем, родственники последнего могут оспорить завещательный документ через суд. Только по решению суда у них возникнет право на получение денежных средств.

Компенсация за неиспользованный отпуск при смерти сотрудника: пошаговая инструкция

Родственники умершего сотрудника должны обратиться не позднее четырех месяцев от даты смерти в бухгалтерию с пакетом документов:

Документ Где выдается
Письменное заявление (два экземпляра) Оформляется непосредственно у руководителя письменно. Установленного образца нет
Свидетельство о смерти Выдается родственникам в ЗАГСе по месту регистрации умершего
Паспорт При достижении определенного возраста граждане получают его в паспортном столе. При отсутствии паспорта допускается предоставление иного удостоверения личности
Справки о родстве Нужны, если в паспорте не указано родство. Можно использовать свидетельство о рождении, справку о составе семьи или выписку из домовой книги
Читайте так же:  Льготы пенсионерам челябинской области

После рассмотрения вышеуказанных материалов финансы должны быть выплачены в недельный срок.

В целом, вся процедура пошагово выглядит так:

  1. Граждане, имеющие право на получение компенсаций за умершего, обращаются к его работодателю с заявлением и документами.
  2. Полученные справки регистрируются, в заявлении ставится отметка о принятии.
  3. Руководитель издает приказ об увольнении сотрудника в связи со смертью.
  4. В бухгалтерии производится расчет выплат.
  5. По итогу заявителю выдаются деньги и справка 2-НДФЛ, отражающая размеры начисленной зарплаты и компенсации за отпуск.

Пример №1: получение компенсации за неиспользованный отпуск

Юдин С.В. ушел на больничный 10.05.2016 года. Позднее ему был поставлен диагноз – онкология, на 01.06.2016 была назначена операция. 10.06.2016 Юдину С.В. стало хуже, ухудшились результаты анализов по неизвестным причинам. 20.06.2016г. он умер. У него осталась жена и дочь. Похороны прошли 21.06.2016 года, а через 2 дня жена обратилась к работодателю умершего мужа с заявлением о выплате пособия на погребение на основании ст. 10 ФЗ «О погребении и похоронном деле», а также подала другое заявление на перечисление компенсации, пособия по нетрудоспособности и зарплаты за отработанный период до ухода на больничный.

25.06.2016 года деньги были выданы супруге наличными. Также она получила пособие за погребение в размере 4 515 руб. 60 коп.

Как получить пособие на погребение?

Родственник или иной законный представитель может истребовать от работодателя умершего человека пособие на погребение.

Для получения денег достаточно двух документов:

Если со дня кончины сотрудника не прошло полгода, денежные средства выплачиваются в день обращения его родственников. При пропуске установленного срока право на получение выплат утрачивается, восстановление через суд затруднительно.

Налоги и страховые взносы

Согласно ст. 44 НК РФ, основанием для прекращения обязательств по уплате страховых взносов и налогов является смерть застрахованного лица. Если за ним образовалась задолженность, ее должны оплатить родственники или наследник.

Пример №2: расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Работник умер 10.10.2017 года, свой отпуск он отгулял еще до 15.02.2017. за весь период он отработал 7,24 месяца, это число округляется до восьми. Средний заработок умершего сотрудника составлял 1 000 руб. в день.

[2]

По какой формуле рассчитывается компенсация:

Количество дней отпуска: 12 месяцев * на число отработанных месяцев

Количество полагающихся дней * средний заработок = размер выплат.

Как производится расчет в вышеуказанной ситуации:

28:12*8 – 19 календарных дней отпуска, которые «наработал» сотрудник.

19 * 1000 – 19 000 руб. – сумма к выплате. Если бы работник был жив, от этой суммы уплачивались бы страховые взносы и НДФЛ в размере 13%.

Что делать, если за расчетом никто не обращается?

Основанием для назначения выплат родственникам за умершего работника является свидетельство о смерти. Если они не обращаются за деньгами, работодатель ничего не должен предпринимать ввиду отсутствия необходимых документов и заявления.

При пропуске срока обращения (четыре месяца) родственники могут обратиться в суд для его восстановления, но только при наличии уважительных причин, помешавших им получить выплаты вовремя. Сюда относятся тяжелые болезни, пребывание в другом городе или стране по работе, лечение в санатории и пр.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Могут ли получить родственники умершего компенсацию за неотгулянный отпуск, если он был трудоустроен неофициально?

При отсутствии трудового договора права работников существенно ущемляются, и работодатели устанавливают возможность получения различных выплат (больничных, отпускных) на свое усмотрение. Чаще всего сотрудники работают только за зарплату. В случае смерти родственники не могут обращаться за деньгами ввиду отсутствия документального подтверждения трудовых отношений между директором и погибшим.

Вопрос №2. Может ли получить компенсацию супруга умершего работника, если есть свидетельство о браке, но данные о регистрации в паспортах разнятся?

[1]

Да, может. Муж или жена являются первоочередными лицами, имеющими право на оформление выплат, при этом адрес регистрации здесь роли не играет.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка №1. В связи со смертью сотрудника и отсутствие необходимости в перечислении страховых взносов данные о нем не нужно предоставлять в ПФР и ФСС.

Документы подаются работодателем в прежнем режиме, и сведения об умершем работнике должны отражаться в нем за период до издания приказа об увольнении.

Ошибка №2. Предоставление заявления о выплате пособий и компенсаций в одном экземпляре.

Близкие люди, обратившиеся к работодателю, должны предоставить два экземпляра заявления: один передается в бухгалтерию, а на втором ставится отметка о принятии и оно остается на руках, чтобы потом можно было доказать факт обращения в организацию.

Заключение

Видео (кликните для воспроизведения).

После смерти сотрудника его близкие родственники могут обратиться к работодателю для получения компенсации за неотгулянный отпуск, зарплаты и пособия на погребение. Такие обязательства установлены законодательными актами РФ, на основании которых производится расчет выплат гражданам, уполномоченным на использование денежных средств умершего.

Источники


  1. Кулаков В. В., Каширина Е. И., Карапетян Л. А., Старков О. В. Правоведение; Феникс — Москва, 2011. — 224 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. — Москва: Мир, 2002. — 528 c.
  4. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.
  5. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
Компенсация при смерти работника
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here