Компенсация нетрудоспособности

Сегодня мы предлагаем ознакомиться с информацией на тему: "Компенсация нетрудоспособности" от профессионалов понятным языком для людей.

Доплаты к пособию по временной нетрудоспособности: страховые взносы и налогообложение прибыли

Работодатель вправе выплачивать работникам пособие по временной нетрудоспособности и в большем, по сравнению с выплатами из средств ФСС РФ, размере, предусмотрев в коллективном договоре доплаты из собственных средств. Но можно ли учесть эти суммы при налогообложении прибыли? Облагаются ли они страховыми взносами? Об этом рассказывают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шпилевая и Светлана Мягкова.

Размер выплачиваемого работодателем пособия по временной нетрудоспособности превышает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ. Может ли сумма доплат, в том числе и сумма превышения фактически выплачиваемого пособия в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, быть учтена в целях налогообложения прибыли? Облагается ли сумма доплаты страховыми взносами, а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

При временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами, которыми устанавливаются размеры пособий по временной нетрудоспособности и условия их выплаты (ст. 183 ТК РФ).

На основании ст. 8 и ст. 9 ТК РФ работодатель вправе предусмотреть в коллективном договоре условие об осуществлении доплат за счет собственных средств к пособию по временной нетрудоспособности, исчисленному в соответствии с нормами законодательства (например, доплата до фактического заработка, доплата до среднего заработка (без ограничения), доплата до оклада или тарифной ставки, либо фиксированная сумма доплаты).

Налог на прибыль

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (п. 2 ст. 253 НК РФ).

Нормами ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Заметим, что перечень расходов на оплату труда, приведенный в ст. 255 НК РФ, является открытым (п. 25 ст. 255 НК РФ), что позволяет учитывать при формировании налогооблагаемой прибыли и прямо не поименованные в нем затраты, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.

С учетом изложенного, а также принимая во внимание, что ст. 270 НК РФ не установлено запрета для учета затрат на доплату к пособиям по временной нетрудоспособности, исчисленным в соответствии с нормами законодательства, считаем, что если доплата сотрудникам к пособию по временной нетрудоспособности до фактического (среднего) заработка предусмотрена положениями трудовых и (или) коллективных договоров, то указанные доплаты, в том числе и суммы превышения фактически выплачиваемого пособия в пределах фактического (среднего) заработка над максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Данный вывод подтверждается специалистами финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/723, от 19.12.2012 N 03-03-06/1/702, от 03.05.2012 N 03-03-06/2/47, от 09.02.2011 N 03-03-06/2/30, от 15.12.2010 N 03-03-06/2/212, от 08.12.2010 N 03-03-06/2/209, от 27.07.2010 N 03-03-06/1/487), от 14.09.2009 N 03-03-06/2/169 и судами (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 11.02.2013 N Ф05-15969/12 по делу N А40-15167/2012, от 21.09.2012 N Ф05-10113/12 по делу N А40-14994/2012).

Взносы на обязательное социальное страхование

Страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ облагаются любые выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, по договорам авторского заказа, по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и лицензионным договорам и т.п. (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ)).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Доплата до фактического (среднего) заработка, превышающая законодательно установленный размер пособия по временной нетрудоспособности, не рассматривается как государственное пособие или иное обязательное страховое обеспечение. Следовательно, такая доплата подлежит обложению страховыми взносами.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Исчисление и уплата взносов на страхование от НС и ПЗ регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Согласно ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

Доплата до фактического (среднего) заработка, превышающая максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, не рассматривается как государственное пособие или иное обязательное страховое обеспечение. Следовательно, такая доплата подлежит обложению страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Читайте так же:  В госдуме предлагают создать социальные банковские счета

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе

ГАРАНТ .

Компенсация нетрудоспособности

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Облагается ли страховыми взносами в ПФР и ФСС РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ст. 183 ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Пособия по профессиональным заболеваниям в 2019 году

Условия труда бывают разные, и при выполнении некоторых трудовых обязанностей возникает повышенный риск утраты здоровья вследствие производственного травматизма или появления профессионального заболевания. Если работник заболевает, и результаты медико-социальной экспертизы подтверждают тот факт, что здоровье ухудшилось из-за вредных условий труда, работодатель обязан выплачивать предусмотренные для данных случаев пособия по профессиональным заболеваниям в 2019 году.

Страхование от временной нетрудоспособности

О наступлении страхового случая можно говорить тогда, когда застрахованный сотрудник потерял работоспособность вследствие получения травмы или заболевания на рабочем месте. В таком случае по закону наниматель должен сделать выплату по временной потере трудоспособности в пользу пострадавшего.

Если сотрудник предприятия требует пособия по профессиональным заболеваниям, он должен предоставить руководителю больничный лист с указанием связи между появлением болезни и трудовыми обязанностями.

Если не представить доказательств того, что работник заболел на производстве, наниматель не будет нести ответственности перед ним и выплачивать пособия. То же самое будет, если медицинская экспертиза не подтвердит ни один из страховых случаев.

Перечень выплат при увечье или профзаболевании

Когда служащий утрачивает работоспособность из-за появления профессионального заболевания, он вправе обратиться за получением следующих компенсаций:

  1. Оплата периода временной неспособности осуществлять трудовую деятельность.
  2. Ежемесячные выплаты на случай, когда сотрудник в течение какого-либо срока не в состоянии работать.
  3. Единовременные пособия:
    • при полной потере трудоспособности (причём величина пособия определяется в процентном соотношении, смотря насколько была потрачена работоспособность);
    • на случай смерти (выплачивается близким родственникам). Читайте также статью ⇒ “Порядок оформления компенсации при смерти работника”.

Действующее законодательство обязывает нанимателей выплачивать утраченный доход и компенсации затрат на лечение и реабилитацию, связанных с потерей здоровья, пострадавшему на работе сотруднику. Работодатель делает отчисления в ФСС, а оттуда затем совершаются выплаты работнику.

Порядок расчёта и начисления пособия по профессиональным заболеваниям

Чтобы узнать, какая сумма будет выплачена заболевшему работнику (или его семье в случае его кончины), нужно посмотреть, какой предельный размер пособий был утверждён для таких ситуаций в ФСС.

[3]

Если работник умрёт вследствие получения травмы на производстве или профзаболевания, полную сумму пособия в равных частях получат его иждивенцы и лица, имеющие право на выплаты.

Когда назначаются ежемесячные пособия, во внимание принимается величина упущенного заработка сотрудника, утратившего возможность трудиться и получать доход. Выплата будет прямо пропорциональна степени тяжести приобретённой травмы и зависит от средней зарплаты, выплачиваемой ему до наступления страхового случая. Если же речь идёт не о травме, а о профзаболевании, то пособия будут начисляться, исходя из заработков за предшествующий заболеванию год на предприятии, где он пострадал. Читайте также статью ⇒ “Особенности получения компенсации за сверхурочную работу”.

Как рассчитывается средний заработок для расчёта по профзаболеваниям

Чтобы вычислить величину среднего дохода сотрудника, берётся его зарплата за предшествующие получению травмы 12 месяцев (сюда же включаются премии и прочие денежные поощрения, имеющие постоянный характер). Полученная сумма делится на 12. Когда работник трудился не полный год, или заработок за отдельные месяцы не подтверждается, сумма делится на число фактически отработанных месяцев. Главное, чтобы в доходов уплачивались взносы в ФСС. Читайте также статью ⇒ “Порядок и сроки выплаты компенсации при увольнении сотрудника”.

Читайте так же:  Налоговый вычет при строительстве дома

Льготы и прочие преференции от нанимателя

Если после производственной травмы или получения профзаболевания сотрудник получил заключение МСЭ о присвоении ему инвалидной группы, ему полагаются пособия по профессиональным заболеваниям и всяческие дополнительные льготы.

После предъявления работодателю заключения врачебной комиссии бухгалтерия проведёт расчёт полагающихся выплат, определит дополнительные меры поддержки и необходимость в предоставлении бывшему служащему специализированных передвижных средств. Также можно рассчитывать на бесплатную юридическую помощь и реабилитацию в случае необходимости.

Минимальные и максимальные пособия по профессиональным заболеваниям

Предприятия вправе выплачивать любые по размеру пособия за периоды нетрудоспособности своих сотрудников, но за счёт бюджета ФСС может быть выделена лишь та сумма, которая соответствует утверждённому пределу.

Величина пособия за период нетрудоспособности рассчитывается как 100% средней заработной платы, т.е. аналогично обыкновенному пособию по болезни (суммарную зарплату за предшествующие несчастному случаю 24 месяца делят на 730). Страховой стаж во внимание не принимается.

Формула расчёта максимального пособия по временной нетрудоспособности:

МПН = МВСМ * 4,

где МПН – максимальное пособие по несчастным случаям;

МВСМ – максимальная величина страховых выплат за месяц (в 2017 году сумма составляет 72 290 рублей 40 копеек).

Куда обращаться за пособием по профзаболеванию

Выплаты должны оформляться через работодателя или бухгалтерию предприятия. Участники пилотного проекта “прямые выплаты” могут обратиться напрямую в ФСС.

Пример расчёта пособия по профессиональным заболеваниям

Сотрудник получил травму во время исполнения должностных обязанностей 5 июля 2017 года. Он был нетрудоспособен до конца июля и находился в стационаре.

В 2017 году размер предельно допустимого пособия составляет 72 290,40 руб. Рассчитаем величину максимального пособия по травматизму: 72 290,40 * 4 = 289 161 рубль 60 копеек.

Дневное пособие будет составлять: 289 161,60/31 дней в июле = 9 327 рублей 79 копеек.

Рабочий проболел 31 – 5 = 26 дней.

За весь июль служащему может быть выплачено не более: 9327,79 * 26 = 242 522 рубля 54 копейки.

Сроки выплаты пособия по профессиональным заболеваниям

Пособие будет назначено не позже чем спустя 6 месяцев после наступления периода нетрудоспособности сотрудника предприятия.

Законодательные акты по теме

Поправки в закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”

Об уплате обязательных страховых платежей на случай временной нетрудоспособности работников

ст. 220 ТК РФ

О возмещении сотруднику вреда работодателем в случае возникновения болезни или травмы на производстве

Об учёте только тех заболеваний, которые возникли из-за вредных факторов производства

Типичные ошибки в расчёте пособия по профессиональным заболеваниям

Ошибка: Сотрудникам вредных производств не назначается дополнительный отпуск продолжительностью 7 дней.

Комментарий: Работники, которые трудятся на опасном и вредном производстве, вправе получать дополнительные 7 дней оплачиваемого отдыха.

Ошибка: Работодатель выплачивал пособие сотрудникам, пострадавшим от факторов вредного производства, без учёта коэффициента индексирования выплат.

Комментарий: К выплатам, назначенным до 1 января 2019 года должен быть применён коэффициент 1,04.

Ответы на распространённые вопросы про пособия по профессиональным заболеваниям

Вопрос №1: Как рассчитать пособие за период временной нетрудоспособности, если размер выплаты на основании среднего дохода оказался выше предельно допустимой суммы?

Ответ: В такой ситуации пособия по профессиональным заболеваниям и травматизму будет выплачено в сумме предельно допустимого размера выплат.

Вопрос №2: Работник получил на производстве травму, после чего остался инвалидом и утратил возможность когда-либо заниматься профессиональной деятельностью. Может ли он рассчитывать на оплату лечения за счёт работодателя?

Ответ: Да. Если подтвердилось наступление страхового случая, и было установлено, что вследствие полученной травмы сотрудник потерял трудоспособность навсегда, наниматель оплачивает его лечение и средства социальной и профессиональной реабилитации.

Вопрос №3: Что делать, если работодатель не делал отчислений за сотрудников в ФСС на случай временной нетрудоспособности, а работник получил серьёзную травму во время исполнения трудовых обязанностей?

Ответ: В такой ситуации можно добиваться от нанимателя пособия по профессиональным заболеваниям через суд. Образец искового заявления с требованием о выплате пособия по профессиональным заболеваниям.

Пособие по временной нетрудоспособности

Subbotina Anna / Shutterstock.com

Данное пособие по сути является компенсацией работнику заработка, утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам. Узнать, на сколько денег вы можете рассчитывать и что нужно для их получения, вы сможете, прочитав эту страницу.

Кто имеет право на пособие по временной нетрудоспособности

Застрахованное лицо имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в случаях:

  • утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе аборты и осуществление ЭКО);
  • ухода за больным членом семьи;
  • карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего детский сад, или другого недееспособного члена семьи;
  • осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  • долечивания в российских санаториях непосредственно после стационарного лечения (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее – закон об обязательном социальном страховании).

В каких случаях выплачивается пособие по временной нетрудоспособности

Пособие выплачивается, если нетрудоспособность наступила в период работы, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (ч. 2 ст. 5 закона об обязательном социальном страховании).

С 1 июля 2017 года медицинские организации вправе по выбору пациента и с его письменного согласия выдавать больничный лист в виде электронного документа, подписанного лечащим врачом и медучреждением с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ).

Выплачивается оно по общему правилу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 6 закона об обязательном социальном страховании).

Застрахованному лицу, признанному инвалидом (за исключением заболевания туберкулезом), пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.

Если был заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также если заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Видео (кликните для воспроизведения).

Больным туберкулезом в двух последних случаях пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи выплачивается за определенный законом срок. Подробнее об этом – в таблице 1.

Читайте так же:  Как оформить получение пенсии по доверенности

Таблица 1. Срок выплаты пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи в зависимости от его возраста и заболевания.

Возраст и заболевание члена семьи

Срок, за который выплачивается пособие

З а весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком.

Этот срок увеличивается до 90 дней в году, если ребенок страдает заболеванием, включенным в специальный перечень (приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н). К таким болезням относятся многие виды рака, инсулинзависимый диабет, артрит, шизофрения, аутизм, эпилепсия, астма и т. д. В перечень включены также травмы (например, внутричерепные травмы и травмы внутренних органов), ожоги, обморожения и т. д.

О т 7 до 15 лет

З а период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного или стационарного лечения ( если родитель ложится в больницу вместе с ребенком).

При этом максимальный срок не должен превышать 45 календарных дней в году

Р ебенок-инвалид в возрасте до 18 лет

З а весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении. Но не более чем за 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком

Д о 18 лет, если ребенок ВИЧ-инфицирован либо страдает от поствакцинального осложнения либо раком ( включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей )

З а весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении без максимального ограничения срока

В остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении

Н е более чем за семь календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи

Есть еще два случая выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Первый касается ситуаций, когда вводился карантин. На пособие могут рассчитывать те, кто контактировал с инфекционным больным или сам является носителем бактерий – на весь период отстранения от работы в связи с карантином. А если под карантин попали дети до семи лет, посещающие детский сад, или недееспособные члены семьи, пособие будут выплачивать их законным представителям на протяжении всего периода карантина.

Второй случай – это протезирование по медицинским показаниям в условиях стационара. Пособие должны выплачивать за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

Когда нужно обратиться за пособием по временной нетрудоспособности

Обратиться за выплатой следует не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) либо окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания (ч. 1 ст. 12 закона об обязательном социальном страховании).

Если есть уважительные причины, то срок может быть продлен. Решение о продлении должен принять территориальный орган ФСС России. Перечень уважительных причин содержит следующие:

  • чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.);
  • длительная временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев;
  • переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания;
  • вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы;
  • повреждение здоровья или смерть близкого родственника;
  • иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд (Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74).

Размер пособия

Размер пособия исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествовавших году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании). То есть если работник болел в 2016 году (неважно, в январе или ноябре), средний заработок должен считаться за 2015 и 2014 годы.

За 2017 год можно учесть заработок в размере, не превышающем 755 тыс. руб. (даже если он фактически больше), а за 2016 и 2015 годы – в размере, не превышающем 718 тыс. руб. и 670 тыс. руб. соответственно (постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. № 1255, постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265, постановление Правительства РФ от 4 декабря 2014 г. № 1316).

При этом в расчет среднего заработка будут включены только те суммы, на которые начислялись страховые взносы. К примеру, отпускные облагаются взносами, а вот на выплаты по гражданско-правовым договорам взносы в ФСС России не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).

[2]

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

  • застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, – 100% среднего заработка;
  • застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, – 80% среднего заработка;
  • застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, – 60% среднего заработка (ч. 1 ст. 7 закона об обязательном социальном страховании).

Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В страховой стаж входит помимо этого время военной службы, службы в полиции, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, а также в Росгвардии (ч. 1-2 ст. 16 закона об обязательном социальном страховании).

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности для работника, который трудится в компании с 2013 года по настоящее время. Его общий трудовой стаж составляет на момент назначения пособия семь лет и два месяца. Зарплата работника за 2016 год составила 780 тыс. руб., за 2015 год – 612 тыс. руб.

Предположим, работник болел с 17 по 23 апреля включительно (семь календарных дней), что подтверждается больничным.

Для начала сравним годовую зарплату работника с максимальными значениями. Вознаграждение за труд в 2015 году не превысило допустимый показатель (670 тыс. руб.), значит, можно использовать всю его сумму – 612 тыс. руб. В отличие от заработка за 2016 год, который больше максимального (780 тыс. руб. против 718 тыс. руб.). Следовательно, в отношении зарплаты за 2016 год нужно использовать максимальное значение.

Читайте так же:  Получение социального пакета

Таким образом, заработок за два года составит:
612 000 руб. + 718 000 руб. = 1 330 000 руб.
Теперь эту сумму нужно разделить на 730, чтобы определить средний дневной заработок:
1 330 000 : 730 = 1821,92 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен:
1821,92 x 7 x 80% = 10 202,75 руб.

Есть случаи, когда пособие рассчитывается исходя из МРОТ, их два: если работник за расчетный период вообще не получал заработок или если его заработок оказался ниже МРОТ в пересчете на дни. В этом случае для определения суммы пособия будет использоваться МРОТ на день наступления страхового случая, то есть на день заболевания (ч. 1.1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании).

Средний дневной заработок определяется по формуле: МРОТ х 24/730 (7800 х 24/730 = 246,58 руб.). Затем по аналогии с расчетом из примера выше нужно определить сумму пособия в зависимости от времени, на которое был выдан больничный, и стажа.

Кто выплачивает пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по общему правилу выплачивается работодателем по месту работы.
Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в течение последних двух календарных лет трудилось у них же, пособия назначаются и выплачиваются ему по каждому месту работы.

Если работник трудится в нескольких компаниях, а в течение последних двух лет работал тоже в нескольких организациях, но уже других – пособие будет выплачено по одному из последних мест работы по выбору работника. В этом случае ему надо будет принести справки от остальных работодателей о размере зарплаты у них и о том, что они пособие не назначали.

[1]

Если же гражданин работает у нескольких работодателей, а в течение прошлых двух календарных лет работал как у них, так и других – пособие будет выплачено либо по всем местам работы либо по одному по выбору работника (ч. 2-2.2, ч. 5.1 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании). В последнем случае также понадобятся справки от работодателей.

Лицам, утратившим трудоспособность в течение 30 дней после увольнения, пособие выплачивает либо работодатель по последнему месту работы, либо территориальный орган ФСС России. К слову, в Фонд могут обратиться и иные застрахованные лица, к ним относятся самозанятые (адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, частные нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой), а также члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера. Но претендовать на выплату все эти лица могут только в том случае, если добровольно уплачивали взносы в ФСС России – обязанности производить отчисления у них нет (ч. 3 ст. 2 закона об обязательном социальном страховании).

Кроме того, обратиться в ФСС России за назначением и выплатой пособия могут обычные работники, если:

  • работодатель прекратил свою деятельность;
  • на его счетах недостаточно денег для выплаты пособия;
  • невозможно установить местонахождения работодателя и его имущества при наличии вступившего в силу решения суда, которое подтверждает факт невыплаты пособия;
  • в отношении работодателя проводятся процедуры банкротства (ч. 4 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

Данное пособие назначается и выплачивается только на основании листка нетрудоспособности (больничного листа) (ч. 5 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

58. Пособия по временной нетрудоспособности: условия назначения, сроки выплаты.

Пособия по временной нетрудоспособности назначаются и выплачиваются в соответствии с ФЗ «Об обязательном социальном страховании» на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года.

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют: граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие иностранные граждане и лица без гражданства:

Работающее по трудовым договорам;

Государственные гражданские служащие и муниципальные служащие;

Лица, замещающие государственные должности Российской Федерации, субъекта РФ, а также муниципальные должности на постоянной основе;

Члены производственного кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности;

Лица, осуждённые к лишению свободы и привлечённые к оплачиваемому труду;

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, занимающиеся частной практикой, добровольно вступившие в отношения по социальному страхованию и уплачивающие за себя страховые взносы.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в следующих случаях:

Заболевание или травма, связанное с утратой трудоспособности.

Необходимость ухода за больным членом семьи.

Протезирование с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

В случае карантина застрахованного лица, а также карантина ребёнка в возрасте до семи (7) лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение.

В случае долечивания в санаториях, расположенных на территории РФ непосредственно после стационарного лечения.

Основанием для предоставления пособия является выданный в установленном порядке больничный лист.

Размер пособия определяется в процентном отношении к заработку в зависимости от страхового стажа:

1) Застрахованным, имеющим страховой стаж 8 и более лет – сто процентов заработка (в таком же размере – сто процентов, независимо от стажа, если трудовое увечье или профессиональное заболевание)

2) При страховом стаже от 5 и до 8 лет – 80% заработка.

3) Страховой стаж до 5 лет – 60% заработка (в таком же размере пособие выплачивается если временная нетрудоспособность наступила в течение 30-ти календарных дней после увольнения с работы).

Заработок для исчисления размера пособия учитывается за 12 последних календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

59. Размеры пособия по временной нетрудоспособности.

В соответствии с ФЗ № 255 ФЗ «ОБ обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Размер пособия определяется в процентном отношении к заработку в зависимости от страхового стажа:

1) Застрахованным, имеющим страховой стаж 8 и более лет – сто процентов заработка (в таком же размере – сто процентов, независимо от стажа, если трудовое увечье или профессиональное заболевание)

2) При страховом стаже от 5 и до 8 лет – 80% заработка.

3) Страховой стаж до 5 лет – 60% заработка (в таком же размере пособие выплачивается если временная нетрудоспособность наступила в течение 30-ти календарных дней после увольнения с работы).

Заработок для исчисления размера пособия учитывается за 12 последних календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности.

Компенсация по временной нетрудоспособности

Основанием для расчёта компенсаций по нетрудоспособности являются данные налогово-таможенного департамента о начисленном или уплаченном в прошлом календарном году социальном налоге за получателя компенсации.

Работодатель рассчитывает компенсацию по болезни на основании средней месячной зарплаты работника за последние шесть месяцев.

При вычислении компенсации средний доход за календарный день равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Для получения суммы компенсации от дневного дохода высчитывают процент ставки компенсации, который умножают на количество подлежащих компенсированию дней. В случае разных причин освобождения от работы различаются также ставки компенсации. С компенсации удерживают подоходный налог.

Читайте так же:  Декретный отпуск если ребенок умер

Начиная с 2014 г. используется система электронного листа нетрудоспособности (E-TVL). E-TVL – это электронный лист нетрудоспособности, который заменяет используемый до сих пор бумажный лист нетрудоспособности. E-TVL способствует более быстрой выплате компенсации. Если работодатель передаёт данные электронным путём, врач не должен выдавать человеку бумажный лист нетрудоспособности.

Информацию об обработке своей компенсации нетрудоспособности и ее выплате Вы видите с того момента, когда работодатель предоставил больничной кассе данные листа нетрудоспособности электронным образом. В течение периода 30 календарных дней начиная со дня предоставления данных больничная касса должны выплатить компенсации нетрудоспособности. В общем случае компенсация поступает на расчетный банковский счет работника через пару дней после представления данных работодателем.

Расчёт компенсации

Работник рассчитывает компенсацию за нетрудоспособность:

Больничная касса рассчитывает компенсацию за временную нетрудоспособность:

на основании средней месячной зарплаты за последние шесть месяцев.

на основании полученных из налогово-таможенного департамента данных о начисленном или уплаченном в прошлом году социальном налоге лица.

Средний доход за календарный день

При вычислении компенсации доход за календарный день равен частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день исчисляется ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог.

С информацией, являющейся основанием для расчета, можно ознакомиться после поступления компенсации на портале www.eesti.ee.

Вычисление среднего дохода за календарный день в Больничной кассе

Компенсация равна частному от деления на число 365 дохода, рассчитанного на основании начисленного или уплаченного за лицо социального налога в календарном году, предшествующем отмеченному на листе нетрудоспособности первому дню освобождения от работы.

Из дохода за день высчитывается ставка компенсации и умножается на количество подлежащих компенсации дней (см. примеры расчета компенсаций). Из компенсации удерживается также подоходный налог.

Если в прошлом году у человека отсутствовал доход или средний доход был меньше чем минимальная зарплата (в 2018 году 500 евро в год), то тогда дневной доход рассчитывают следующим образом:

дневной доход равен базовой зарплате : 30 , но не больше частного от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30
При исчислении исходят из основной зарплаты за месяц или минимальной ставки заработной платы, действовавшей в день, предшествующий дню начала освобождения от работы, отмеченному на листе нетрудоспособности.

Если в прошлом году у человека отсутствовал доход или средний доход был меньше чем минимальная зарплата, то дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки на число 30.

Дневной доход лица, получающего плату за работу или услугу на основании обязательственно-правового договора, члена руководящего органа юридического лица или ПФЛ, равен частному от деления на число 365 выплаченного ему дохода, рассчитанного на основании социального налога за предыдущий календарный год, предшествующий первому дню освобождения от работы, указанному в листе нетрудоспособности.

Если доход у человека в прошлом году отсутствовал, то дневной доход равен частному от деления установленной законом о социальном налоге месячной ставки налога (в 2018 году 470 евро) на число 30.

Если у ПФЛ не было обязательства оплаты авансовых платежей по социальному налогу и в прошлом году социальный налог он сам не платил или за него не платили, тогда у него нет дневного дохода и компенсацию ему не платят.

[1]

Если данные, которые являлись основанием для исчисления компенсации, были изменены в налогово-таможенном департаменте, лицо имеет право на предоставление больничной кассе заявления для перерасчёта компенсации в течение 3 лет, начиная с даты поступления листа нетрудоспособности в больничную кассу.

Различия в случае разных видов страховки

Если у лица имеется страховая защита как в качестве работника так и ПФЛ, или члена руководящего органа или лица, заключившего обязательственно-правовой договор, тогда дневной доход высчитывают на более льготном для лица основании (либо из суммы исчисленного социального налога, либо из суммы уплаченного социального налога).

Например:

Роберт является ПФЛ.
в предшествующем освобождению от работы году работодатель заплатил за него 894,76 евро социального налога, и в качестве предпринимателя он сам заплатил 442,91 евро. Всего было заплачено 1337,67 евро социального налога, на основании которого вычисленный доход составляет 4053,55 евро.
Доход за день составляет 11,11 евро (4053,55 / 365 = 11,11).

Пенсионер по старости Юрий является ПФЛ.
Он заболевает. В предыдущем году социальный налог за него не платили. В качестве пенсионера по старости у нет обязательства по внесению авансовых платежей социального налога. Поэтому компенсацию ему не платят.

Мария работает на основании трудового договора и занимается также предпринимательством как ПФЛ, и на обоих основаниях имеет страховую защиту.
В предыдущем году за неё насчитали 3302,95 евро социального налога, однако уплатили 2292,51 евро социального налога. Поскольку начисленная за Марию сумма социального налога больше, то для Марии выгоднее начислить компенсацию по рассчитанному социальному налогу.

В случае болезни или травмы застрахованный человек имеет право получать компенсацию по болезни до дня выздоровления, указанного на больничном листе, но не более 240 календарных дней подряд в случае туберкулеза или 182 календарных дней подряд в случае других заболеваний.

Видео (кликните для воспроизведения).

Больничный лист врач может выписать и на более долгий срок, ограничен только период выплаты компенсации.
Ограничения действуют только на период выплаты компенсаций, а не на срок действия больничного листа.

Источники


  1. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный). — М.: Деловой двор, 2011. — 120 c.

  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.

  3. История и методология естественных наук. Выпуск XXX. Физика. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 200 c.
  4. Оксамытный, В. В. Общая теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: Юнити-Дана, 2011. — 512 c.
  5. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.
Компенсация нетрудоспособности
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here