10.1. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионных операций в наличной и безналичной формах, в том числе по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), определяются в соответствии с пунктом 1.8 настоящего Положения, подпунктом 5.1.1 пункта 5.1 и подпунктом 5.2.1 пункта 5.2 Положения Банка России N 372-П и отражаются в ОФР по символам 26101, 26201 в графе 4.
10.2. Если доходы происходят в формах, указанных в пункте 1.2 настоящего Положения, на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу. Указанные доходы отражаются в ОФР в графе 5.
10.3. Доходы, определяемые в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату реализации.
По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению по условиям договора.
10.4. Если по каким-либо причинам первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте на дату фактического отражения операции в бухгалтерском учете и на дату признания (реализации), определенную первичными учетными документами, сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте.
Информация об изменениях:
Указанием Банка России от 5 ноября 2015 г. N 3840-У пункт 10.5 изложен в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2016 г.
10.5. Комиссионные доходы от проведения операций с валютными ценностями, кроме комиссионных доходов, которые в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Положения относятся к процентным доходам, отражаются в ОФР по символу 27301 — с кредитными организациями и банками-нерезидентами, 27302 — с юридическими лицами и юридическими лицами — нерезидентами, кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов, 27303 — с индивидуальными предпринимателями, 27304 — с гражданами (физическими лицами) и физическими лицами — нерезидентами.
Информация об изменениях:
Пункт 10.6 изменен с 17 августа 2020 г. — Указание Банка России от 29 июня 2020 г. N 5487-У
10.6. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, осуществленной в соответствии с пунктом 1.11 настоящего Положения, определяются как:
увеличение рублевого эквивалента актива, в том числе требования;
уменьшение рублевого эквивалента обязательства.
Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, отражаются в ОФР по символу 26301.
10.7. Утратил силу с 1 января 2019 г. — Указание Банка России от 2 октября 2017 г. N 4556-У
Доходность расчетных операций в инвалюте
Библиографическая ссылка на статью:
Сергеева В.Ю. Оценка прибыльности коммерческого банка с использованием отчета о финансовых результатах // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2019. № 8 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2019/08/16679 (дата обращения: 23.06.2021).
Основным показателем при анализе результатов деятельности любого коммерческого банка является полученная прибыль, которая определяется как разница между поступившими доходами и произведенными расходами за отчетный период. Источником такой информации прежде всего является отчет о финансовых результатах, состоящий из двух разделов – «Прибыли и убытки» и «Прочий совокупный доход». Оценка доходности деятельности банка позволяет руководству сформировать кредитную, инвестиционную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать мероприятия, направленные на получение банком максимальной прибыли [1, с. 510]. На примере одного из крупнейших региональных банков Центрального федерального округа – ПАО «Курскпромбанк» – проведем анализ доходов и расходов с целью изучения основных источников прибыли банка и перспективных направлений его деятельности, используя отчет о финансовых результатах данного учреждения. В таблице 1 представлены данные о прибылях и убытках ПАО «Курскпромбанк» за 2016-2018 гг. [2].
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
Таблица 1 – Данные о прибылях и убытках ПАО «Курскпромбанк», тыс. руб.
Раздел 1. Прибыли и убытки
1. Процентные доходы, всего
1.1 от размещения средств в кредитных организациях
1.2 от ссуд, предоставляемых клиентам, не являющихся кредитными организациями
1.4 от вложения в ценные бумаги
2 Процентные расходы, всего
2.1 по привлеченным средствам кредитных организаций
2.2 по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями
2.3 по выпущенным долговым обязательствам
3. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)
4. Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе:
4.1 изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам
5. Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери
10 Чистые доходы от операций с иностранной валютой
11 Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
14 Комиссионные доходы
15 Комиссионные расходы
18 Изменение резерва по прочим потерям
19 Прочие операционные доходы
20 Чистые доходы (расходы)
21 Операционные расходы
22 Прибыль (убыток) до налогообложения
23 Возмещение (расход) по налогам
24 Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности
26 Прибыль (убыток) за отчетный период
Валовый доход ПАО «Курскпромбанк» состоит из процентного дохода, как основного источника прибыли кредитного учреждения, и непроцентных доходов, представленных комиссионным доходами, доходами от операций с иностранными валютами, прочими операционными доходами. Процентные доходы ПАО «Курскпромбанк», в отчетном году упали на 5,18% по большей части за счет снижения доходов от ссуд, предоставленных клиентам, не являющихся кредитными организациями. Имея наибольшую долю в общей совокупности (77,5% в 2018 г.), падение данного показателя на 193989 тыс. руб. в основном обуславливается снижением кредитного портфеля в области кредитования корпоративных клиентов в виду ужесточения требований к заемщикам. Снижение коснулось также и доходов от размещения средств в кредитных организациях: в 2018 г. их сумма составила 55743 тыс. руб. Стоит отметить, что доходы от вложений в ценные бумаги, несмотря на свое снижение в 2017 г. на 6646 тыс. руб., в отчетном году выросли на 293,62% в связи с активным вложением ресурсов в операции с ценными бумагами и получением от этого определенной прибыли. Чистые процентные доходы в 2018 г. составили 1390236 тыс. руб., а после создания резерва на возможные потери уменьшились до 897167 тыс. руб. Снижение чистой процентной маржи обусловлено незначительным снижением кредитного портфеля в сегменте кредитования корпоративных клиентов, что связано с осторожной политикой банка в части выбора клиентов с высоким кредитными рейтингом и сделок с хорошим уровнем залогового обеспечения. В целом высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке.
Рост чистых непроцентных доходов от операций с иностранной валютой ПАО «Курскпромбанк» на 23,17% в отчетном году связан с повышением доходов от купли-продажи безналичной валюты, от обменных операций физических лиц и от конверсионных операций. Комиссионные доходы, представленные комиссиями по расчетным операциям, по платным услугам, за инкассацию, и т.д., на протяжении всего изучаемого периода имеют положительную динамику, что говорит об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов. Прочие операционные доходы, наоборот, имеют негативную динамику и по сравнению с базисным годом снизились почти на 30%.
Что касается статей расходов, то здесь ситуация также является неоднозначной. За отчетный год наблюдается снижение процентных расходов на 7,48% или на 65702 тыс. руб. На значительное падение показателей повлияло снижение процентных расходов по привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями. Именно они составляют наибольшую долю в структуре процентных расходов – 99,8% в отчетном году. Резервы на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам увеличиваются на протяжении всех лет и в 2018 г. составляют 493069 тыс. руб., что более чем в 15 раз превышает размер просроченной задолженности. Комиссионные непроцентные расходы наряду с доходами также имеют положительную динамику: в 2017 г. их рост составил 7,21%, а в 2018 г. – 26,43%. Увеличение операционных расходов в отчетном году на 21406 тыс. руб. связано с увеличением сумм затрат на персонал, на амортизацию основных средств, на страхование вкладов и на профессиональные услуги. Негативным моментом является то, что темпы роста комиссионных расходов значительно выше темпов роста комиссионных доходов: 5,93% против 26,43%.
Несмотря на снижение суммы доходов по операционному виду деятельности банка, прибыль за отчетный период продолжила свой ежегодный рост и в 2018 г. составила 519004 тыс. руб., что на 55% больше по сравнению с базисным 2016 г.
Второй раздел отчета о финансовых результатах «Прочий совокупный доход» представлен показателями о других результатах деятельности, не нашедших отражения в прибылях и убытках, но отраженных по другим статьям собственного капитала (таблица 2) [3].
Добрый день! Меня зовут Иван Жданов. Я уже более 5 лет работаю юристом в крупной компании. За это время я получил большой опыт,поэтому хочу поделиться с посетителями сайта информацией, которая может помочь решать многие вопросы.
Все данные для сайта администраторы собирали и перерабатывали для подробного и удобного для чтения изложения текста. Перед применением найденной на сайте информации необходима обязательная консультация с профессионалом.
