Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст.ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ).
В связи с этим при отражении в Расчете 6-НДФЛ операций по начислению и выплате доходов в виде отпускных необходимо руководствоваться следующими правилами:
1. Дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день их выплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11; письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-04-06/2187). При этом не имеет значения, когда начинается и заканчивается отпуск.
То есть в Расчете 6-НДФЛ отражаются только фактически выплаченные отпускные. Начисленные отпускные, но не выплаченные, в 6-НДФЛ не отражаются.
2. Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
3. Срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных (т.е., 31 января, 28 (29) февраля и т.п.). Соответственно, именно эта дата должна указываться по строке 120 Раздела 2 Расчета (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/[email protected]).
Ситуация 1: Сотрудник уходит в отпуск с 12 октября. Отпускные были выплачены сотруднику 09.10.2017.
В Разделе 1 Расчета за год следует отразить:
— по строке 020 — сумму отпускных (с учетом НДФЛ) в общей сумме доходов;
— по строке 040 и строке 070 — НДФЛ, исчисленный с этой суммы.
В Разделе 2 Расчета за год:
— по строке 100 и по строке 110 — дата выплаты отпускных (09.10.2017);
— по строке 120 — 31.10.2017 (последний день месяца, в котором отпускные были выплачены);
— по строке 130 — сумма отпускных (с учетом НДФЛ);
— по строке 140 — сумма налога, исчисленная с отпускных, указанных в строке 130.
Ситуация 2: Работник уходит в отпуск с 09.01.2018. С учетом новогодних каникул, отпускные работнику были выплачены 29.12.2017. Следовательно, данная выплата и сумма, исчисленного и удержанного с отпускных налога, обязательно должны быть отражены в Разделе 1 Расчета за 2017 год (строки 020, 040 и 070) (письмо ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-11/[email protected]).
При этом в Разделе 2 данная операция будет отражена только в Расчете за 1 квартал 2018 года:
— по строке 100 указывается 29.12.2017;
— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели (письмо ФНС России от 01.08.2016 N БС-3-11/[email protected]).
Объясняется это следующим.
Датой фактического получения дохода (в виде отпускных) является день их выплаты, т.е. день выдачи отпускных из кассы либо дата их перечисления на банковскую карту работника. В нашем случае — это 29 декабря 2017 года.
По строке 110 формы 6-НДФЛ указывается дата, когда организация удержала налог с дохода работника. Учитывая, что удержание НДФЛ с отпускных производится на дату их выплаты, даты, отражаемые по строкам 100 и 110, будут совпадать.
По строке 120 Раздела 2 при выплате отпускных датой, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет, является последнее число месяца, в котором была осуществлена выплата. Кроме того, при ее заполнении требуется соблюдать и правило переноса сроков, согласно которому если последний день срока приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В нашем примере таким "ближайшим рабочим днем" будет являться только 9 января 2018 года (30 — 31 декабря 2017 г. — выходные; с 01.01.2017 по 08.01.2017 — новогодние каникулы).
В некоторых случаях, к примеру при переносе части неиспользованного отпуска на другой период, при уточнении среднего заработка (к примеру, при расчете не учтена годовая премия) и т.п., отпускные нужно пересчитать.
Все перерасчеты (связанные как с доначислением, так и с уменьшением отпускных) отражаются в Расчете 6-НДФЛ по общим правилам, в том периоде, в котором они фактически осуществлены. Подавать в инспекцию уточненный расчет за тот квартал, в котором была выплачена основная сумма отпускных, в этом случае не нужно.
В связи с этим, при перерасчете отпускных:
в Разделе 1 Расчета отражаются:
— по строке 20 — итоговая сумма с учетом произведенного перерасчета (т.е. с учетом доплаченной (уменьшенной) суммы отпускных) (письмо ФНС России от 24.05.2016 N БС-4-11/9248);
КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА
8 800 350 84 37
— по строкам 040 и 070 — сумма исчисленного (и удержанного соответственно) налога с доходов, указанных по строке 020 (то есть с учетом корректировок).
В 6-НДФЛ за какой период попадут отпускные за апрель, выплаченные в марте 2021 года?
Отпуск сотрудника начинается с 01.04.2021 г. Отпускные начислены в сумме 14 193,20 руб., НДФЛ с них составил – 1 845. Выплачены они 26.03.2021 г. В 6-НДФЛ за какой период попадет информация по отпускным?
В 6-НДФЛ (с 2021 года) информация по отпускным, выплаченным 26.03.2021 г., попадет в Раздел 1 и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2021 года.
В Разделе 1 в строке 022 отразится сумма удержанного НДФЛ ЗА последние три месяца отчетного периода, а точнее НДФЛ с отпускных – 1 845 руб. Срок перечисления налога в 021 строке – это последний день месяца, в котором выплачены отпускные, т.е. 31.03.2021 г.
В Разделе 2 сумма отпускных в размере 14 193,20 руб. попадет в строки 110 и 112 .
Исчисленный и удержанный НДФЛ, равный 1 845 руб., отразится в строках 140 и 160 соответственно.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- ..Предыдущий бухгалтер сдала отчет по 2-НДФЛ за 2019 год не.Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ предусматривает тариф страховых взносов.
Карточка публикации
| Разделы: | Зарплата (ЗУП) |
|---|---|
| Рубрика: | Основной и дополнительные отпуска / Отчетность по НДФЛ |
| Объекты / Виды начислений: | 6-НДФЛ, Отпуск основной |
| Последнее изменение: | 16.04.2021 |
ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добрый день! Меня зовут Иван Жданов. Я уже более 5 лет работаю юристом в крупной компании. За это время я получил большой опыт,поэтому хочу поделиться с посетителями сайта информацией, которая может помочь решать многие вопросы.
Все данные для сайта администраторы собирали и перерабатывали для подробного и удобного для чтения изложения текста. Перед применением найденной на сайте информации необходима обязательная консультация с профессионалом.
